无票支出达到多少要纳税调整（无票入账综合税负40）

无票支出达到多少要纳税调整（无票入账综合税负40）(1)

企业税负难题

　　重庆某甲公司2020年3月对外合作，需给乙公司1000万，其中咨询费为400万元，税率为13%。400万咨询费乙方无法开具发票。导致甲方利润虚高：

　　甲公司问题：

　　(1)此咨询费因无发票需缴纳25%企业所得税，20%个人所得税

　　(2)无发票入账导致不能税前列支，企业利润虚高

　　公司目前纳税如下：

　　企业所得税：400*25%=100万

　　个人所得税：(400-100)*20%=160万

　　合计：160万

　　税负率：40%

　　以上公司面对这种税负难题该如何税收筹划好呢?关于这个问题回答如下：

　　建议对一些个人劳务报酬收入比较多的纳税人及公司税负较高的企业可以考虑成立个人独资企业，一方面增值税可以享受月销售额15万元以下或者季度销售额45万元以下普通发票增值税免税优惠，同时无企业所得税，分红个税，个人独资企业个人所得税税负低于个人劳务报酬个人所得税税负。

　　甲公司案例解析：

　　一、以个人独资企业/合伙企业的组织形式入住园区，个人独资企业(小规模/一般纳税人)都可以申请核定征收。个人独资企业收入通过享受地方税收优惠政策，适用于5%-35%超额累进税率，根据行业应税所得率进行核定征收，个人所得税核定征收后，小规模纳税人0.5%-2.1%(小规模最高2.1%)，一般纳税人0.5%-3.1%。

　　甲公司成立个人独资企业，免企税，享10%的核定征收，纳税如下：

　　增值税：400*1%=4万

　　附加税：4*6%=0.24万

　　个人经营所得税：7.95万

　　综合税负：(4 0.24 7.95)/400=3.05%

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