【重点】生产销售环节应纳消费税的计算（★★★），下面我们就来聊聊关于我国应纳消费税税额的计算方法?接下来我们就一起去了解一下吧!
我国应纳消费税税额的计算方法
【重点】生产销售环节应纳消费税的计算（★★★）
（一）直接对外销售应纳消费税的计算
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计税方法 |
适用范围 |
计税依据 |
计税公式 |
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从量定额 |
啤酒、黄酒、成品油 |
销售数量 |
销售数量×单位税额 |
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复合计税 |
白酒、卷烟 |
销售额、销售数量 |
销售额×比例税率＋销售数量×单位税额 |
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从价定率 |
其他应税消费品 |
销售额 |
销售额×比例税率 |
【例题 计算问答题】某啤酒厂 2016 年 4 月销售甲类啤酒 1 000 吨，取得不含增值税销售额 295 万 元，增值税税款 50．15 万元，另收取包装物押金 23．4 万元。计算 4 月该啤酒厂应纳消费税税额。
【答案】应纳税额=1 000×250=250 000（元）【例题 计算问答题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 4 月销售白酒 50 吨，取得不 含增值税的销售额 200 万元。计算白酒企业 4 月应缴纳的消费税税额。（已知：白酒适用比例税率 20%， 定额税率每 500 克 0．5 元）【答案】应纳税额=50×2 000×0．5÷10 000 200×20%=45（万元）【例题 13-单选题】2015 年 6 月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒 100 吨全部用于销售， 当月取得不含税销售额 480 万元，同时收取品牌使用费 15 万元，当期收取包装物押金 5 万元，到期没收 粮食白酒包装物押金 3 万元。该厂当月应纳消费税（ ）万元。（已知：白酒适用比例税率 20%，定额 税率每 500 克 0．5 元）A．106 B．106．85 C．109．08 D．109．42【答案】D【解析】该厂当月应纳消费税=［480 （15 5）/（1 17%）］×20% 100×2 000×0．5÷10 000=109．42（万元）。（二）自产自用应纳消费税的计算
项目
委托方
受托方
委托加工条件
提供原料和主要材料
收取加工费和代垫部分辅料
增值税
增值税的负税人
增值税的纳税人
消费税
委托方是消费税的纳税人
除个人（含个体工商户）外， 代收代缴消费税
一般情况下：交货时受托方代收代缴消费税税款 但如果受托方是个人（含个体工商户），由委托方收回加工应税消费品后缴纳消费税。 如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补缴税款，同时税务机关应按征管法的规 定，对受托方处以应代收代缴税款 50%以上，3 倍以下的罚款。
【注意】对委托方补征税款的计税依据：
（1）收回直接销售的，按销售额计税；
（2）收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税。
代收代缴后消费 税的相关处理
①以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不 再缴纳消费税；
②以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出 售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除 受托方已代收代缴的消费税；
③连续加工应税消费品后销售的，在出厂环节缴纳消 费税，同时可按生产领用数量抵扣已纳消费税（只限 于规定 9 种情形）
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