一、业务描述随着“城市综合体”不断的增加，各大品牌的服装及货物希望进各大卖场进行销售的话，商场(或超市)都会向供货商收取一定的费用，费用的形式是多种多样的，今天小编就来说说关于本月交上个月的增值税要怎么做账?下面更多详细答案一起来看看吧!
本月交上个月的增值税要怎么做账
一、业务描述
随着“城市综合体”不断的增加，各大品牌的服装及货物希望进各大卖场进行销售的话，商场(或超市)都会向供货商收取一定的费用，费用的形式是多种多样的。
如：销售返利、场地租金、进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等费用。
那么，对于这些费用的收取，商场在与供货商进行合同的签订时，都会采用哪些形式呢?不同形式的费用收取税收缴纳都有什么区别?
例如：
A公司进入某商场进行货物销售，双方约定(本案例假设商场为营改增后的增值税一般纳税人)：
1、A公司每月向商场支付1.5万元场地租金;
2、商场按A公司每月销售额的2%收取进场费;
3、商场每月收取A公司0.5万元的商场管理费;
4、活动促销期间每次收取A公司3万元广告促销费。
二、政策规定
根据国税发[2004]136号第一条相关规定：
(一)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。(2016年5月1日后已全面营改增，按服务业缴纳增值税)
(二)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。(2016年5月1日后已全面营改增)
三、税收纳税
1、A公司每月向商场支付1.5万元场地租金。
商场向A公司开具增值税发票，按不动产租赁缴纳增值税，适用税率为11%。
2、商场按A公司每月销售额的2%收取进场费。
商场按A公司每月销售额的2%收取进场费，与商品销售量、销售额挂钩，属于平销返利，作为增值税的进项税额转出,A公司以折扣(或红字发票)的形式开具，适用税率为17%。
3、商场每月收取A公司0.5万元的商场管理费。
商场向A公司开具增值税发票，按生活服务缴纳增值税，适用税率为6%。
4、活动促销期间每次收取A公司3万元广告促销费。
商场向A公司开具增值税发票，按文化创意服务缴纳增值税，适用税率为6%。
四、筹划思路
通过对以上的政策及案例分析，我们发现，商场在收取销售返利、场地租金、进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等费用时，如果与商品销售量、销售额挂钩，则商场需要作进项税额转出，否则按实际所提供的不同服务来缴纳增值税。
因此，商场(或超市)在与供货商签订收费合同时，尽量规避与销售量、销售额或服务额挂钩，这样就能有效的降低增值税的税负率。
签订合同时掌握两大关键点：
1、看与商品销售量、销售额有无必然联系;
2、看商场是否向供货方提供了一定的劳务或服务。
来源：昌尧讲税 （ChangYao_JiangShui ）
作者：马昌尧
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