定额税率和超率累进税率（聚焦税率税法的核心和灵魂）

比例税率

同一课税对象或税目，不论数额大小都按同一个比例征税。

1.产品比例税率（如增值税、消费税）

2.行业比例税率（如营业税）

3.地区差别比例税率（如城市维护建设税）

4.幅度比例税率（如营业税娱乐业税率）

优点：容易设计、计算简便

缺点：有悖公平原则

定额税率

按课税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。

1.单一定额税率

2.差别定额税率

名义与实际税率

通常名义税率＞实际税率

产生原因：计税依据与征税对象不一致；税率差异；减免税手段的使用；偷逃税；错征。

边际与平均税率

边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。

比例税率下：边际税率=平均税率

累进税率下：边际税率≥平均税率

零税率与负税率

零税率：纳税人负有纳税义务但无需缴纳税款。

（一般为免税，增值税中为免税并退税。）

负税率：是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。