一、案例材料;甲单位为中央全额拨款事业单位，2022 年 3 月应发工资 570866.22 元，其中：基本工资 270085.20 元、津贴补贴 181199.82 元、绩效工资 119581.20 元；代扣个人应负担的职业年金 22 029.12 元、住房公积金 73676.32 元、基本养老保险金 44 058.24 元、医疗保险金 11014.54 元、个人 所得税 3532.80 元，代扣为职工垫付的水电费 22000 元， 合计代扣 176311.02 元；本月实发工资为 394555.20 元 本月单位应负担基本养老保险金 88116.48 元、医疗保险金38550.88元、职业年金44 058.24元、工伤保险1101.52 元，住房公积金 73676.32 元，合计 245 503.44 元3 月 8 日财务人员通过代理银行代发户实发工资394 555.20 元，银行代发成功3 月 12 日，财务人员将单位负担和代扣个人的基本养老保险金 132174.72 元、医疗保险金49565.42 元、工伤保险1101.52 元，代缴合计 182 841.66 元汇缴到央保中心；将单位负担和代扣个人的住房公积金 147352.64 元汇缴到中央公积金中心账户；将单位负担和代扣个人的职业年金 66087.36 元汇缴到中央职业年金专门账户3 月 15 日申报个人所得税并扣款成功假设甲单位费用都为业务活动费用，支付方式采用国库集中支付二、案例分析及账务处理 （一）案例分析发放职工薪酬代扣代缴业务依据《政府会计制度——行 政事业单位会计科目和报表》（以下简称《政府会计制度》） “2201 应付职工薪酬”科目的相关规定进行会计处理根据《政府会计制度》“2201 应付职工薪酬”会计科目明细 核算规定，“社会保险费”、“住房公积金”明细科目核算 内容包括单位从职工工资中代扣代缴的社会保险费、住房公积金，以及单位为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金本例中代扣代缴项共 7 项（见下表，单位：元），从职 工工资中代扣部分和单位为职工计算缴纳的部分都先计提记入“应付职工薪酬”科目（二）账务处理 甲单位在 3 月份对于上述业务的账务处理如下：（单位：元）计算确认当期应付职工薪酬（含单位为职工计算缴纳 的社会保险费、住房公积金）时：（1）2022 年 3 月，甲单位计提工资：财务会计借:业务活动费用——工资福利费用 570866.22贷:应付职工薪酬——基本工资 270085.20 ——津贴补贴 181199.82 ——规范津贴补贴（绩效工资） 119581.20预算会计不做账务处理（2）计提单位负担社会保险费和住房公积金：财务会计：借:业务活动费用——工资福利费用 245503.44贷:应付职工薪酬——社会保险费——养老保险金 88116.48 ——社会保险费——医疗保险金 38550.88 ——社会保险费——职业年金 44058.24 —社会保险费—其他社会保障缴费 1101.52 —住房公积金 73676.32预算会计不做账务处理2.从应付职工薪酬中代扣个人应负担的社会保险费、住房公积金和个人所得税、水电费等（为简便核算，假设代扣代缴部分均从基本工资中扣除）时：财务会计借:应付职工薪酬——基本工资 176311.02贷:应付职工薪酬——社会保险费—养老保险金 44058.24 ——社会保险费——医疗保险金 11014.54 ——社会保险费——职业年金 22029.12 ——住房公积金 73676.32其他应交税费——应交个人所得税 3532.80其他应收款——应收个人水电费 22000.00预算会计不做账务处理3.2022 年3 月8 日向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时：财务会计借:应付职工薪酬——基本工资 93774.18 ——津贴补贴 181199.82 ——绩效工资 119581.20贷:财政拨款收入 394555.20预算会计借:事业支出——财政拨款支出——基本支——人员经费——基本工资93774.18——财政拨款支出——基本支出——人员经费——津贴补贴 181199.82——财政拨款支出——基本支出——人员经费——其他工资福利支出 119581.20贷:财政拨款预算收入; 394555.204.按照国家有关规定缴纳住房公积金、社会保险费、个人所得税时：（1）3 月12 日缴纳住房公积金、社会保险费：财务会计借:应付职工薪酬——社会保险费——养老保险金 132174.72 ——社会保险费——医疗保险金 49565.41 ——社会保险费——其他社会保障缴费 1101.52 ——社会保险费——职业年金 66087.36 ——住房公积金 147352.64贷:财政拨款收入 396281.66预算会计（预算会计未做代扣处理，有关明细科目应根据计提金额核算）：借:事业支出——财政拨款支出——基本支出——人员经费——基本工资 150778.22—财政拨款支出——基本支出——人员经费——社会保险费 171827.12（88116.48 38550.88 44058.24 1101.52）——财政拨款支出——基本支出——人员经费——住房公积金; 73676.32贷: 财政拨款预算收入&; 396281.66（2）3月15日缴纳个人所得税：财务会计借:其他应交税费——个人所得税; 3532.80贷:财政拨款收入; 3532.80预算会计借:事业支出——财政拨款支出——基本支出——人员经费——基本工资 3532.80贷:财政拨款预算收入 3532.80来源：财政部会计司 政府会计准则制度应用案例，现在小编就来说说关于职工薪酬核算会计处理?下面内容希望能帮助到你，我们来一起看看吧!
职工薪酬核算会计处理
一、案例材料;甲单位为中央全额拨款事业单位，2022 年 3 月应发工资 570866.22 元，其中：基本工资 270085.20 元、津贴补贴 181199.82 元、绩效工资 119581.20 元；代扣个人应负担的职业年金 22 029.12 元、住房公积金 73676.32 元、基本养老保险金 44 058.24 元、医疗保险金 11014.54 元、个人 所得税 3532.80 元，代扣为职工垫付的水电费 22000 元， 合计代扣 176311.02 元；本月实发工资为 394555.20 元。 本月单位应负担基本养老保险金 88116.48 元、医疗保险金38550.88元、职业年金44 058.24元、工伤保险1101.52 元，住房公积金 73676.32 元，合计 245 503.44 元。3 月 8 日财务人员通过代理银行代发户实发工资394 555.20 元，银行代发成功。3 月 12 日，财务人员将单位负担和代扣个人的基本养老保险金 132174.72 元、医疗保险金49565.42 元、工伤保险1101.52 元，代缴合计 182 841.66 元汇缴到央保中心；将单位负担和代扣个人的住房公积金 147352.64 元汇缴到中央公积金中心账户；将单位负担和代扣个人的职业年金 66087.36 元汇缴到中央职业年金专门账户。3 月 15 日申报个人所得税并扣款成功。假设甲单位费用都为业务活动费用，支付方式采用国库集中支付。二、案例分析及账务处理 （一）案例分析。发放职工薪酬代扣代缴业务依据《政府会计制度——行 政事业单位会计科目和报表》（以下简称《政府会计制度》） “2201 应付职工薪酬”科目的相关规定进行会计处理。根据《政府会计制度》“2201 应付职工薪酬”会计科目明细 核算规定，“社会保险费”、“住房公积金”明细科目核算 内容包括单位从职工工资中代扣代缴的社会保险费、住房公积金，以及单位为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金。本例中代扣代缴项共 7 项（见下表，单位：元），从职 工工资中代扣部分和单位为职工计算缴纳的部分都先计提记入“应付职工薪酬”科目。（二）账务处理。 甲单位在 3 月份对于上述业务的账务处理如下：（单位：元）计算确认当期应付职工薪酬（含单位为职工计算缴纳 的社会保险费、住房公积金）时：（1）2022 年 3 月，甲单位计提工资：财务会计借:业务活动费用——工资福利费用 570866.22贷:应付职工薪酬——基本工资 270085.20 ——津贴补贴 181199.82 ——规范津贴补贴（绩效工资） 119581.20预算会计不做账务处理（2）计提单位负担社会保险费和住房公积金：财务会计：借:业务活动费用——工资福利费用 245503.44贷:应付职工薪酬——社会保险费——养老保险金 88116.48 ——社会保险费——医疗保险金 38550.88 ——社会保险费——职业年金 44058.24 —社会保险费—其他社会保障缴费 1101.52 —住房公积金 73676.32预算会计不做账务处理2.从应付职工薪酬中代扣个人应负担的社会保险费、住房公积金和个人所得税、水电费等（为简便核算，假设代扣代缴部分均从基本工资中扣除）时：财务会计借:应付职工薪酬——基本工资 176311.02贷:应付职工薪酬——社会保险费—养老保险金 44058.24 ——社会保险费——医疗保险金 11014.54 ——社会保险费——职业年金 22029.12 ——住房公积金 73676.32其他应交税费——应交个人所得税 3532.80其他应收款——应收个人水电费 22000.00预算会计不做账务处理3.2022 年3 月8 日向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时：财务会计借:应付职工薪酬——基本工资 93774.18 ——津贴补贴 181199.82 ——绩效工资 119581.20贷:财政拨款收入 394555.20预算会计借:事业支出——财政拨款支出——基本支——人员经费——基本工资93774.18——财政拨款支出——基本支出——人员经费——津贴补贴 181199.82——财政拨款支出——基本支出——人员经费——其他工资福利支出 119581.20贷:财政拨款预算收入; 394555.204.按照国家有关规定缴纳住房公积金、社会保险费、个人所得税时：（1）3 月12 日缴纳住房公积金、社会保险费：财务会计借:应付职工薪酬——社会保险费——养老保险金 132174.72 ——社会保险费——医疗保险金 49565.41 ——社会保险费——其他社会保障缴费 1101.52 ——社会保险费——职业年金 66087.36 ——住房公积金 147352.64贷:财政拨款收入 396281.66预算会计（预算会计未做代扣处理，有关明细科目应根据计提金额核算）：借:事业支出——财政拨款支出——基本支出——人员经费——基本工资 150778.22—财政拨款支出——基本支出——人员经费——社会保险费 171827.12（88116.48 38550.88 44058.24 1101.52）——财政拨款支出——基本支出——人员经费——住房公积金; 73676.32贷: 财政拨款预算收入&; 396281.66（2）3月15日缴纳个人所得税：财务会计借:其他应交税费——个人所得税; 3532.80贷:财政拨款收入; 3532.80预算会计借:事业支出——财政拨款支出——基本支出——人员经费——基本工资 3532.80贷:财政拨款预算收入 3532.80来源：财政部会计司 政府会计准则制度应用案例
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