近期,有好几位小伙伴问翅儿:老师,我们公司的账上有大量的往来款收不回来,这咋办呀?

其他应收款可以税前扣除吗(往来款收不回来)(1)

针对这个问题,翅儿今天就来和大家一起聊一聊。

首先, 收不回来的欠款,咱们肯定是要做资产减值损失的。

根据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 国家税务总局公告2011年第25号 公告

其他应收款可以税前扣除吗(往来款收不回来)(2)

上面翅儿标注出来了,大家要注意这句话:在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失。

这也就是说,你必须在会计上,在账上已经做了会计分录了,确认了资产损失,才能进行税前扣除。

来,翅儿举个例子:

比如说,翅儿有限公司,2018年的一笔应收账款10万,收不回来了,在2022年的时候,已经超过3年,翅儿公司想在2022年确认这10万的资产损失。该企业适用企业会计准则。

也是根据刚刚的政策,公司的财务如果不在账上确认这笔资产损失,那么就不能直接在所得税汇算的时候扣除。

那财务应该怎么做呢?

看清楚了哦~咱们应该先在账上表明公司有这个损失,然后才可以在所得税汇算的时候扣除。

如果不在账上表明,那即使有这损失,也是不能扣除的。

再具体一点儿,当企业发生这样的情况,到底该怎么解决呢?

第一步:账上做分录,表示会计当年已做损失处理了;

借:信用减值损失 10万

贷:坏账准备 10万

借:坏账准备 10万

贷:应收账款 10万

第二步:2022年当年才可以税前扣除;

那税前扣除的时候,该怎么填表呢?咱们们继续来看:

可能有同学会问:税务局怎么知道你有资产损失呢?

那就需要填写这张5090的表了。

我们会看到这张表中关于应收及预付的坏账损失在第二列,对吧?咱们把来相应的数字填写进去就可以了。

如下表:

其他应收款可以税前扣除吗(往来款收不回来)(3)

这个知识点,你能明白了吗?

另外,根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》(国家税务总局公告2018年第65号)规定

其他应收款可以税前扣除吗(往来款收不回来)(4)

这一点翅儿在此提醒大家:咱们在相关资产进行损失申报的时候,必须要留存好相关资料,以防止税务机关突击检查。

另外,很多小伙伴为企业所得税中的税前扣除比例太多记不清而烦恼,别急别急,翅儿给大家弄来了3张表,一次性给梳理的明明白白的:

其他应收款可以税前扣除吗(往来款收不回来)(5)

其他应收款可以税前扣除吗(往来款收不回来)(6)

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