我国的二手车交易，是随着1998年《旧机动车交易管理办法》和2005年的《二手车流通管理办法》的颁布实施，才开始逐步进入规范化阶段。近十多年，二手车市场发展越来越快，中国也成为世界第二大二手车交易市场。
二手车流通是汽车全生命周期承上启下的重要环节，繁荣二手车市场可以盘活汽车存量、拉动新车增量、带动市场发展、促进汽车消费。
2019年全国二手车交易累计量已1492万台，交易金额为9356.86亿元。2020年一季度，因受到疫情的影响，全国累计完成交易二手车200.56万辆，累计同比下降38.40%，交易金额为1221.53亿元，累计交易额同比下降41.22%。
为了促进二手车行业的快速回暖，近期财政部税务总局出台了优惠政策，财政部 税务总局公告2020年第17号，税务总局出台了2020年第9号公告，对二手车优惠涉及的税额计算、发票开具、纳税申报做了进一步规定。今天我们将有关二手车的新旧相关政策统一整理学习一下：
一、什么是二手车？
二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。
二、二手车的经营主体有哪些？
《二手车流通管理办法》规定，二手车经营主体是指经工商行政管理部门依法登记，从事二手车经销、拍卖、经纪、鉴定评估的企业。
二手车经销是指二手车经销企业收购、销售二手车的经营活动。
三、受托代理销售二手车，是否征收增值税？
根据2012年第23号公告规定，自2012年7月1日起纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。
一是受托方不向委托方预付货款；二是委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；三是受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
四、二手车经销增值税优惠政策是什么？
根据2020年17号公告：自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。
请注意，该优惠政策只针对二手车经销纳税人，不包括二手车拍卖、经纪、鉴定评估的企业。
五、二手车经销单位的销售额，增值税额如何计算？
纳税人销售二手车，减按0.5%的征收率征税，销售额计算公式为：销售额＝含税销售额/（1 0.5%）
举例来说，甲二手车经销公司，2020年5月份二手车含税销售额为100500元，5月份应缴纳的增值税=100500/（1 0.5%）×0.5%=500元。
需要注意的是，今年出台了两次征收率减按政策，一次是湖北之外的小规模纳税人3%减按1%，还有就是本次二手车3%减按0.5%。在换算销售额时，分母都直接是（1 优惠征收率），而之前的减按政策，公式的分母是（1 3%）。
第一次出现计算公式变化时，我以为是仅此一次的特殊规定。第二次依然如此，说明这种换算方法是常态，而非特案。大家一定要跟着政策转变思路。
另外，本次公告专门有一句话“本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。”说明今后再出台减按政策，计算原理是不会变的。一劳永逸，类似问题不需要反复出公告了。
六、二手车发票由谁开具？
1、从事二手车交易的市场。包括二手车经纪机构和消费者个人之间二手车交易需要开具发票的，由二手车交易市场统一开具。
2、从事二手车交易活动的经销企业。包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业。
3、从事二手车拍卖活动的拍卖公司。
七、二手车发票什么时候开具？
二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，必须开具《二手车销售统一发票》。（国税函[2005]693号）
八、二手车发票各联次的用途？
《二手车发票》由二手车交易市场、经销企业和拍卖企业开具的。
存根联、记账联、入库联由开票方留存;
发票联、转移登记联由购车方记账和交公安交管部门办理过户手续。
九、二手车发票通过哪个系统开具？
自2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。
十、一般纳税人取得二手车发票可以抵扣进项税吗？
答：二手车发票不是增值税进项税抵扣凭证，不能抵扣进项税。
十一、一般纳税人购买二手车如果需要抵扣进项税，该如何办？
从事二手车经销业务的纳税人除按规定开具二手车销售统一发票外，购买方索取增值税专用发票的，纳税人应当为其开具征收率为0.5%的增值税专用发票。
十二、购买方为个人，可以索要增值税专用发票吗？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》相关规定，如果购买方为消费者个人，从事二手车经销业务的纳税人不得为其开具增值税专用发票。
十三、一般纳税人办理纳税申报时，如何填写申报表？
一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；
对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
十四、小规模纳税人办理纳税申报时，如何填写申报表？
小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；
对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
如果您觉得文章有帮助，请点击右上角“ 关注”，每天及时获取实用好文章！
「理个税」提供最专业个税资讯及筹划与综合管理服务。
,
