文|AI财经社 实习生 孙浪
编|鹿鸣
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欢瑞世纪长达两年的立案调查即将结束。
7月29日，欢瑞世纪披露，公司于7月26日收到中国证监会重庆监管局下发的《中国证券监督管理委员会重庆监管局行政处罚事先告知书》（以下简称“《事先告知书》”）。
据上海证券报报道，调查显示，2016年通过借壳欢瑞世纪（原ST星美）上市的欢瑞世纪影视，在2013年至2016年连续通过提前确认收入虚增营收、虚构收回应收款项少计提坏账准备、推迟计提应收款项坏账准备等手段虚增利润，导致重组方案和借壳后的年报存在虚假记载和重大遗漏的行为，而业绩造假的目的直指做高了重组标的估值。
对于欢瑞世纪的多项业绩造假行为，《事先告知书》显示，重庆证监局拟作出以下决定：责令欢瑞世纪改正，给予警告，并处以总计90万元罚款；对公司实际控制人钟君艳给予警告，并处以总计40万元罚款；对赵枳程、张欣怡等9位高管给予警告，并分别处以总计8万元罚款。
欢瑞世纪猫腻多
据《事先告知书》显示，欢瑞世纪曾多次提前确认收入，虚增营收。
捧红了李易峰、陈伟霆等一众演员的《古剑奇谭》是欢瑞世纪提前确认收入，虚增营收的电视剧之一。 欢瑞影视与湖南卫视签订的《电视剧中国独家首轮播映权转让协议》生效时间为2014年2月17日，且欢瑞影视在2014年6月27日才与湖南广播电视台完成《古剑奇谭》母带交接工作。而欢瑞影视早在2013年12月就已确认《古剑奇谭》营业收入。
同样在2013年12月提前确认收入的还有电视剧《微时代之恋》。而欢瑞影视与深圳市腾讯计算机系统有限公司签订的《影视节目独占授权合同书》的生效时间为 2014 年 2 月 10日。且《影视节目独占授权合同书》存在解除并退款的风险。此外，欢瑞影视也不能证明 2013 年 12 月已完成母带交接手续。
欢瑞世纪2014年12月提前确认收入的电视剧《少年四大名捕》也有着同样的问题。
据统计，欢瑞影视 2013 年因提前确认收入虚增营收近7000万元；2014 年因提前确认收入虚增营收近2800万元。
除虚增营收外，应收账款的收回和计提坏账，也是问题重重。
《事先告知书》显示，欢瑞影视2015年虚构收回上海轩叙应收账款850万元，造成2015年年报少计提坏账准备425万元。欢瑞影视与上海轩叙在2013年签署的《演艺人员委托代理协议》约定，欢瑞影视每年向上海轩叙收取演艺人员固定佣金，2013年约定的固定佣金为1000万元。欢瑞影视于2015年6月记账确认收回上海轩叙应收账款850万元。经查，该笔回款来自于王贤民控制的银行账户，最终实际来源于欢瑞影视实控人陈援、钟君艳。
同样的伎俩，欢瑞影视2016年虚构收回上海轩叙应收账款1700万元，造成2016年半年报少计提坏账准备467.5万元。经查，该笔1700万元的回款同样最终实际来源于陈援、钟君艳控制的公司。
而在推迟计提应收账款坏账准备方面，按照2012年3月欢瑞影视与浙江天光地影影视制作有限公司签订的《电视连续剧 投资合作摄制合同》约定及实际支付投资款的时间，2013年12月，欢瑞影视应该将2012年12月支付的520万元从预付账款转入其他应收款并计提坏账准备，但欢瑞影视直到2014年12月才由会计师将相关款项进行调整并计提坏账准备。造成公司2013年至2015年连续三年少计提坏账准备，并且金额逐年呈倍数增长。2013~2015年分别为5.2万元、20.8万元、234万元。
此外，欢瑞影视控股股东及其关联方违规占用欢瑞影视资金的情况也一直存在。
像欢瑞文化通过利用合作拍摄电视剧《铁血黑金》项目，从2013年3月至2017年2月累计占用欢瑞影视资金 1200 万元。钟君艳及欢瑞文化利用向原旗下艺人李易峰借款事项，从2015年6月至 2017年3月占用欢瑞影视资金1800万元等。
援引每日经济新闻某注册会计师表示，目前对于这些作假行为的索赔机制并不健全，违法成本也较低。而颇具讽刺意义的是，低迷的欢瑞世纪股价在7月29日盘中迎来涨停。
欢瑞世纪支柱难以维系
但是欢瑞世纪的危机并没有结束。
影视剧制作与艺人经纪一直是欢瑞世纪营收的重头戏。但影视剧积压、核心艺人出走、上市至今股价腰斩等等问题却是欢瑞世纪迈不过的坎。
曾几何时，欢瑞世纪打造了《古剑奇谭》、《宫锁心玉》、《宫锁珠帘》、《胜女的代价》、《盛夏晚晴天》、《盗墓笔记》、《青云志》等等电视剧，成为当时当之无愧的爆款制造者。还曾签下杨洋、杨幂、李易峰、赵丽颖、等多位当红流量明星艺人。那段时间可谓是欢瑞世纪的高光时刻。
但是，随着杨洋、杨幂、赵丽颖、李易峰等核心艺人的出走，欢瑞世纪能够独挑大梁的新生代艺人仅剩杨紫一人。不仅如此，欢瑞世纪一直押注的古装影视剧也难以帮它走出困局。《听雪楼》、《永乐长安》、《天下长安》等欢瑞世纪的头部古装剧播出时间充满着不确定性。
据界面报道，《天下长安》目前是欢瑞世纪最重要的一个影视项目，投资高达5亿。若能顺利播出，除了能够改善欢瑞现金流、提振股价外，公司旗下艺人秦俊杰也有望在一众老戏骨的带动下快速成长，一改李易峰约满之后，欢瑞世纪一哥之位暂缺的困境。
然而《天下长安》并未如约播出，经历两次撤档后，播出时间不定。
在欢瑞世纪2018年年报中，负责其年报审计的天健会计师事务所称，“截至2018年12月31日，欢瑞合并财务报表中电视剧《天下长安》应收账款账面余额为5.06亿元，管理层按照账龄分析法计提坏账准备0.25亿元。鉴于电视剧《天下长安》在2018年存在未按计划档期播出且至今仍未播出的情况，因无法获取充分、适当的审计证据，以判断上述情况对应收账款可收回性的影响，我们无法确定是否有必要对《天下长安》相关应收账款的坏账准备作出调整”。
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