【分录1】实收资本或股本的账务处理,下面我们就来说一说关于初级会计实务最新分录大全?我们一起去了解并探讨一下这个问题吧!

初级会计实务最新分录大全(初级会计实务分录大全)

初级会计实务最新分录大全

【分录1】实收资本或股本的账务处理

(一)接受现金投资

1.股份有限公司以外的企业接受现金资产投资

借:银行存款等

贷:实收资本[按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分]资本 公积——资本溢价[实际收到或存入开户银行的金额与实收资本之间的差额]

2.股份有限公司接受现金资产投资

借:银行存款等

贷:股本[按每股股票面值和发行股份总数的乘积计算的金额]

资本公积——股本溢价[实际收到的金额与股本之间的差额]

3.股份有限公司发行费用的处理

(1)属于溢价发行的,发行费用从溢价收入中扣除,冲减资本公积——股本溢价。

(2)溢价金额不足冲减的,或者属于按面值发行无溢价的,依次冲减盈余公积和未分配利润,即按照分录中①②③的顺序冲减。

借:资本公积——股本溢价①

盈余公积②

利润分配——未分配利润③

贷:银行存款

(二)接受非现金资产投资

借:原材料、库存商品、固定资产、无形资产等[合同或协议约定的价值,不公允的除外] 应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:实收资本(或股本)

资本公积——资本溢价(或股本溢价)

(三)实收资本(或股本)的增减变动

1.实收资本(或股本)的增加

(1)接受投资者追加投资。

借:银行存款等

贷:实收资本(或股本)等

(2)资本公积转增资本。

借:资本公积——资本溢价(或股本溢价)

贷:实收资本(或股本)

(3)盈余公积转增资本。

借:盈余公积

贷:实收资本(或股本)

2.实收资本(或股本)的减少

(1)股份有限公司采用回购本公司股票方式减资的,通过“库存股”科目核算回购股份的金额。

①回购公司股票时:

借:库存股[每股回购价格×回购股数]

贷:银行存款

②注销库存股时:

a.回购价大于股票面值总额(溢价回购)时:

借:股本[每股股票面值×回购股数]

资本公积——股本溢价

盈余公积

利润分配——未分配利润

贷:库存股

b.回购价小于股票面值总额(折价回购)时:

借:股本[每股股票面值×回购股数]

贷:库存股资本公积——股本溢价

(2)有限责任公司和小企业发还投资,按法定程序报经批准减少注册资本的,按减少的注册资本金额减少实收资本。

借:实收资本

资本公积等

贷:银行存款、库存现金等

【分录2】资本溢价(股本溢价)的账务处理

1.资本溢价

发生资本公积时

借:银行存款

贷:实收资本

资本公积——资本溢价

资本溢价转增资本时

借:资本公积——资本溢价

贷:实收资本

2.股本溢价

(1)在按面值发行股票:

企业发行股票取得的收入,应全部作为股本处理;

(2)在溢价发行股票:

企业发行股票取得的收入,等于股票面值部分作为股本处理,超出股票面值的溢价收入应作为股本溢价处理。

【分录2】其他资本公积的账务处理

借:长期股权投资——其他权益变动

贷:资本公积——其他资本公积(或做相反分录)

如果以后将该长期股权投资处置了,那么计入资本公积的部分应该转入损益中,即计入投资收益中:

借:资本公积——其他资本公积

贷:投资收益(或做相反分录)

【分录3】资本公积转增资本的账务处理

借:资本公积

贷:实收资本(或股本)——A实收资本(或股本)——B

【分录4】盈余公积的账务处理

1.提取盈余公积

借:利润分配——提取法定盈余公积/提取任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积

2.盈余公积弥补亏损

借:盈余公积

贷:利润分配——盈余公积补亏

3.盈余公积转增资本

借:盈余公积

贷:实收资本(或股本)

4.用盈余公积发放现金股利或利润

借:盈余公积

贷:应付股利

【分录5】未分配利润的账务处理

期末利润分配及结转

(1)结转当期实现的净利润:

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

(2)结转当期发生的净亏损:

借:利润分配——未分配利润

贷:本年利润

(3)提取盈余公积(只有在当期实现净利润时才涉及):

借:利润分配——提取法定盈余公积/提取任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积

同时:

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——提取法定盈余公积/提取任意盈余公积

(4)宣告分配现金股利或利润(当期未实现净利润也可以进行,即分配以前年度累积的利润):

借:利润分配——应付现金股利或利润

贷:应付股利

同时:

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——应付现金股利或利润

(5)实际支付股票股利(宣告分配股票股利时不作账务处理):

借:利润分配——转作股本的股利

贷:股本

同时:

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——转作股本的股利

(6)盈余公积补亏:

借:盈余公积

贷:利润分配——盈余公积补亏

同时:

借:利润分配——盈余公积补亏

贷:利润分配——未分配利润

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