初级会计实务2020年12月31日，甲公司“长期借款”科目余额为650万元，其中∶从乙银行借入的50万元借款距离到期日尚余8 个月，甲公司不具有自主展期清偿的权利;从丙银行借入的200万元借款距离到期日尚余13个月;从丁银行借入的400万元借款距离到期日尚余24个月不考虑其他因素，甲公司2020年12月31日资产负债表"长期借款"项目的期末余额为( )万元，我来为大家讲解一下关于2022初级会计考试8月1日现场?跟着小编一起来看一看吧!
2022初级会计考试8月1日现场
初级会计实务
2020年12月31日，甲公司“长期借款”科目余额为650万元，其中∶从乙银行借入的50万元借款距离到期日尚余8 个月，甲公司不具有自主展期清偿的权利;从丙银行借入的200万元借款距离到期日尚余13个月;从丁银行借入的400万元借款距离到期日尚余24个月。不考虑其他因素，甲公司2020年12月31日资产负债表"长期借款"项目的期末余额为( )万元。
A、650
B、400
C、600
D、50
【正确答案】C
【文字解析】
“长期借款”项目应根据“长期借款”科目的期末余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中，将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。’因此，甲公司2020年12月31日资产负债表“长期借款”项目的期末余额=650-50=600(万元)。
甲公司2021年12月31日的股本为10000万股，每股面值为1元，资本公积(股本溢价)4000万元，盈余公积1500万元。经股东大会批准，甲公司以银行存款回购本公司股票1500万股并注销，每股回购价为0.9元。下列各项中，会计处理正确的有( )。
A、回购股票使所有者权益减少1350万元
B、回购股票不影响资产总额
C、注销股票使股本减少1350万元
D、注销股票使资本公积增加150万元
【正确答案】AD
【文字解析】
库存股属于所有者权益备抵科目，回购股票使所有者权益减少、资产减少。注销股票时，股本按面值减少。
会计分录如下∶
(1)回购股票时∶
借∶库存股 1350(1500×0.9)
贷∶银行存款 1350
(2)注销股票时∶
借∶股本 1500
贷∶库存股 1350
资本公积——股本溢价 150
下列各项中，发生长期借款利息的账务处理涉及的会计科目有( )。
A、管理费用
B、财务费用
C、长期借款——应计利息
D、应付利息
【正确答案】ABCD
【文字解析】
发生长期借款利息的账务处理∶
借：管理费用(筹建期间)
财务费用(生产经营期间、不符合资本化条件的)在建工程等(未达到可使用状态前符合资本化条件的)
贷∶应付利息(分期付息)
长期借款————应计利息(到期一次还本付息)
【判断题】 资产负债表中“短期借款”项目期末余额应根据“短期借款”总账科目的余额直接填列。()
A、对
B、错
【正确答案】A
【文字解析】∶资产负债表中“短期借款”项目期末余额应根据“短期借款”总账科目的余额直接填列。
甲公司2020年度进行了如下投资∶
(1)甲公司和A公司为同一母公司最终控制下的两家公司。2020年1月1日，甲公司向其母公司支付现金500万元，取得母公司拥有A公司100%的股权，于当日起能够对A公司实施控制。合并日A公司的净资产账面价值450 万元。合并后A公司仍维持其独立法人地位继续经营。在甲、A公司合并前采用的会计政策相同。
(2)2月10日，委托证券公司从二级市场购入B公司股票400万股，支付价款1224万元(含己宣告但尚未发放的现金股利24万元)，另支付相关交易费用8万元。甲公司取得B公司股票后，将其作为交易性金融资产核算。2 月18日，收到价款中包含的现金股利24万元。
(3)7月1日，购入C公司股票580万股，支付价款4600万元，每股价格中包含己宣告但尚未发放的现金股利0.25 元。占C公司有表决权股份的25%，对C公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。同日C公司净资产的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。2020年7月1日至12月31日，C公司实现净利润600万元，发放现金股利400万元。
(4)12月31日，甲公司将持有的C公司股票出售，取得价款5000万元。
要求∶根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料(1)，有关甲公司的账务处理正确的是()。
A.借记“长期股权投资”450万元
B.借记“长期股权投资”500万元
C.借记“资本公积——股本溢价”50万元
D.贷记"资本公积一一股本溢价"50万元
【答案】AC
【解析】
甲公司和A公司为同一母公司最终控制下的两家公司，甲公司取得长期股权投资应按应享有母公司合并财务报表中的A公司账面价值的份额计算确定。
甲公司账务处理∶
借∶长期股权投资一A公司450
资本公积一一股本溢价50
贷∶银行存款500
(2)根据资料(2)，交易性金融资产入账价值为()万元。
A.1224
B.1200
C.1208
D.1232
【答案】B
【解析】
购入交易性金融资产的账务处理为∶
借：交易性金融资产一一成本1200
应收股利24 投资收益8
贷：其他货币资金1232
(3)根据资料(3)，针对C公司长期股权投资说法正确的是( )。
A.长期股权投资入账价值为4500万元
B.应确认投资收益180万元
C.应确认其他综合收益100万元
D.12月31日账面价值4712万元
【答案】A
【解析】
甲公司购入C公司股票的账务处理∶
购入长期股权投资时∶
借∶长期股权投资一一投资成本4455
应收股利145
贷∶银行存款4600
借∶长期股权投资一一投资成本45
贷∶营业外收入45
(4)根据资料(3)，甲公司持有C公司长期股权投资账务处理正确的是( )。
A.长期股权投资账面价值增加50万元
B.应确认投资收益金额为150万元
C.应确认应收股利金额为100万元
D.应确认营业外收入100万元
【答案】ABC
【解析】
甲公司持有C公司长期股权投资的账务处理∶
借∶长期股权投资——损益调整150
贷∶投资收益150
借∶应收股利100
贷∶长期股权投资——损益调整100
(5)根据资料(4)，出售C公司长期股权投资应确认的投资收益为( )。
A.400
B.450
C.300
D.280
【答案】B
【解析】
出售C公司长期股权投资的账务处理∶
借：银行存款5000
贷：长期股权投资——投资成本4500
——损益调整50
投资收益450
会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位生产经营、业务流程和管理情况，主动提出合理化建议，协助领导决策。这体现了会计职业道德中( )的要求。
A.爱岗敬业
B.参与管理
C.提高技能
D.坚持准则
【答案】B
【解析】
参与管理要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，积极参与管理，使管理活动更有针对性和实效性。向管理层提出合理化建议就是参与管理的过程，在看到"努力钻研相关业务"时容易错选为C，但是根据后面，应该选B。
选项 A∶ 爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业，树立职业荣誉感;热爱会计工作，敬重会计职业;安心工作，任劳任怨严肃认真，一丝不苟忠于职守，尽职尽责。
选项 C∶提高技能要求会计人员具有不断提高会计专业技能的意识和愿望;具有勤奋苦练的精神和科学的学习方法，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。
选项 D∶坚持准则要求会计人员熟悉国家法律，法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律，法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。
资产负债表项目的“期末余额”栏，主要的填列方法有( )。
A根据有关科目的余额减去其备抵科目余额后的净额填列
B根据几个总账科目的期末余额计算填列
C根据明细账科目余额计算填列
D根据总账科目期末余额直接填列
【答案】ABCD
【解析】资产负债表项目的“期末余额”栏，主要的填列方法
(1)根据总账科目余额填列，包括根据总账科目期末余额直接填列和根据几个总账科目的期末余额计算填列
(2)根据明细账科目余额计算填列
(3)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列
(4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
(5)综合运用上述填列方法分析填列。
根据科目汇总表登记总分类账，在能够进行发生额试算平衡的同时也起到了()的作用。
A.简化报表的编制
B.简化明细分类账工作
C.清晰反映科目之间的对应关系
D.简化登记总分类账工作
【答案】D
【解析】科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡。科目汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务程序。科目汇总表账务处理程序，适用于经济业务较多的单位。
初级经济法基础
甲企业2021年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费50 万元、职工教育经费15万元。己知，在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例依次为不超过工资薪金总额的2%、14%和8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2021 年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为()万元。
A.75
B.95
C.575
D.595
【答案】C
【解析】
(1)工会经费∶限额=500×2%=10(万元)，实际发生额12万元超过限额，只能按10万元在税前扣除;
(2)职工福利费∶限额=500×14%=70(万元)，实际发生额50万元，未超过限额，据实在税前扣除;
(3)职工教育经费∶限额=500×8%=40(万元)，实际发生额15万元未超过限额，可以全额在税前扣除;
(4)甲企业2021年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=500 10 50 15=575(万元)
2013年3月12日，吴某应聘到甲公司工作，每月领取工资2000元，直至2014年2月12日甲公司方与其订立书面劳动合同。未及时订立书面劳动合同的工资补偿为( )。
A.18000元
B.20 000元
C.22 000元
D.44000元
【答案】B
【解析】
(1)用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前一日，即2013年4月12日～2014 年2月11日，共计10个月
(2)由于甲公司每月己经向吴某正常支付了2000元，因此，甲公司应向吴某补偿的金额=2000×10个月=2000 (元)。
经房地产评估机构评估王某住房价值50万元，李某住房价值 70万元，现在王某和李某互换住房，并以银行转账方式向李某支付差价款，己知当地规定的契税适用税率为4%，则下列关于上述事项应纳契税的计算中，正确的是( )。
A.王某应纳契税=(70-50)×4%=0.8(万元)
B.李某应纳契税=(70-50)×4%=0.8(万元)
C.王某应纳契税=50×4%=2.0(万元)
D.李某应纳契税=70×4%=2.8(万元)
【答案】A
【解析】
土地使用权互换、房屋互换，以所互换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。计税依据只考虑其价格的差额，互换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税;互换价格相等的，免征契税. 因此，由王某缴纳。计税依据为价格的差额部分，应纳税额=计税依据×税率=(70-50)×4%=0.8(万元)
某上市公司总经理韩某2019年每月应发工资30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500 元，假设韩某享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况。则韩某2020年1月应预扣预缴个人所得税( )元。A.580
B.850
C.555
D.700
【答案】C
【解析】1月韩某应预扣预缴个人所得税=(30000-5000-4500-2000)×3%=555(元)
2021年9月甲酒厂受托为乙潘店加工10吨粮食白酒，乙酒店提供原材料成本500000元，甲酒厂收取不含增值税加工费 60 000元，甲酒厂同类白酒不含增值税售价 90 0000元/吨。己知，消费税比例税率为 20%，定额税率为0.5 元/500克，1吨=1000千克。计算甲酒厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.10×9000×20% 10×1000×2×0.5=190 000(元)
B.(500 000 60 000)÷(1-20%)×20% 10×1000×2×0.5=150000(元)
C.(500 000 60 000 10×1000×2×0.5)÷(1-20%)×20%=142500(元)
D.500 000×20% 10×1000×2×0.5=11000(元)
【答案】A
【解析】
(1)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税;本题存在受托方同类消费品的销售价格，不需要组成计税价格计算，选项BCD排除。
(2)白酒的消费税实行复合计征，应纳消费税额=受托方同类消费品不含税销售额×消费税比例税率 委托加工数量×消费税定额税率。
【单选题】担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于()年。
A、1
B、2
C、3
D、5
【答案】C
【解析】担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有( )。
A.甲服装厂生产销售高档服装
B.乙汽车贸易公司进口小汽车
C.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
D.丁商场零售金银首饰
【答案】BD
【解析】
(1)选项A高档服装不属于消费税的征税范围
(2)选项C∶烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税。
根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡使用的表述中，正确的有()。
A.记名预付卡可挂失，可赎回
B.有资金余额但超过有效期的预付卡可通过延期、激活、换卡等方式继续使用
C.记名预付卡不得设置有效期
D.不记名预付卡有效期可设置为2年
【答案】ABC
【解析】
选项AC∶记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期。
选项 B∶超过有效期尚有资金余额的预付卡，可通过延期、激活、换卡等方式继续使用。选项D∶不记名预付卡有效期不得少于3年。
下列会计档案中保管期限为永久的有( )。
A.会计档案移交清册
B.会计档案销毁清册
C.现金和银行存款日记账
D.年度财务会计报告
【答案】BD
【解析】AC保管期限为30年，BD保管期限为永久。
根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有( )
A.通过非营利社会团体向非营利性老年服务机构的捐赠
B.通过国家机关向贫困地区的捐赠
C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠
D.通过国家机关向红十字事业的捐赠
【答案】ACD
【解析】 选项B;个人将其所得对教育、扶贫、济因等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
(单选题)甲石化公司2021年11月生产汽油6000吨，其中5000吨对外销售，20吨属于本单位车辆使用，50吨属于赞助其他单位，已知汽油1吨=1388升，汽油消费税税率为1.52元/升，该企业应缴纳消费税()。
A.6000×1388x1.52
B(5000 20 50)x1388×1.52
C(5000 50)x1388x1.52
D.(5000 20)x1388×1.52
【答案】B
【解析】纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时缴纳消费税。所以应该缴纳消费税的是5000 20 50-5070吨，消费税为507013881.52未销售的6000-5070-930吨不缴纳消费税。
(单选题)2021年2月1日，刘某到甲公司上班，每月工资3000元，2021年4 月1日订立书面劳动合同，甲公司应向刘某支付的2月和3月的工资总额为()。
A.9000元
B.12000元
C.6000元
D.3000元
【答案】A
【解析】用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资。2月支付工资额为3000元，3月因未签订劳动合同应支付工资额为3000*2=6000元，合计总额=3000 6000=9000元。
甲以背书方式将票据赠与乙，乙可以取得优于甲的票据权利。( )
A正确
B错误
【答案】B
【解析】根据规定因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价的限制。但是，所享有的票据权利不得优于其前手的权利。
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