资产类负债类会计分录(会计-第一类金融负债)(1)

①溢价发行债券

借:银行存款(本金

贷:应付债券-面值

应付债券-利息调整(溢价)

②摊余成本

借:财务费用/在建工程(实×实,对比投资收益)

应付债券-利息调整(倒挤)

贷:应付利息(面×面)

(应付的金额除了利息就是本金,所以,

溢价摊销额=应付的本金,不计入费用/成本。)

借:应付利息(面×面)

贷:银行存款

③摊余成本(账面价值)

借:财务费用/在建工程(实×实,实际应付利息)

应付债券-利息调整(倒挤,应付本金)

贷:应付利息(面×面)

应付利息=实际应付利息 应付本金

按面值的应付利息,没有投入下期复利计算,要从复利终值计算公式中减去;

即每期要支付利息,还要归还部分本金,摊余成本越来越小,由此计算的实际应付利息也越来越小。)

借:应付利息(面×面)

贷:银行存款

④平账还本

借:财务费用/在建工程(2倒挤)

应付债券-利息调整(1倒挤,应付本金,溢价摊销额)

贷:应付利息(面×面)

平账:

虽然还是倒挤溢价摊销额,但是是先用总溢价,倒挤最后一年溢价摊销额。

再倒挤费用/成本,而不是先按实×实算出财务费用/在建工程。

借:应付利息

贷:银行存款

分期付息到期还本

借:应付债券-面值

贷:银行存款

(此处的到期还本,是按面值还本,实际的本金,除了到期这一部分,每年溢价摊销额也是归还本金的一部分,共同组成实际本金。)

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