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一起学注会（税法-教育费附加和地方教育费附加、烟叶税法）
【知识点】教育费附加和地方教育费附加、烟叶税法
一、教育费附加和地方教育附加
教育费附加、地方教育附加缴纳人、计算依据、相关管理，与城建税一致。应纳教育费附加＝（实纳增值税 消费税）×3%
应纳地方教育附加＝（实纳增值税、消费税）×2%
小规模纳税人销售额没有达到起征点的，不征收增值税，也不征收城建税、教育费附加、地方教育附加。
二、烟叶税法
（一）纳税人和征税范围
烟叶税是以纳税人收购烟叶 实际支付的价款总额为计税依据征收的一种税。《中华人民共和国烟叶税法》自 2018 年 7 月 1 日起实施。
1.纳税人：在我国境内 收购烟叶的 单位。
2.征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶。
（二）应纳税额计算
收购烟叶应缴纳的烟叶税与可抵扣的增值税：
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收购烟叶单位 |
税额计算 |
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1.应缴纳的烟叶税 |
应纳烟叶税税额＝收购烟叶实际支付价款×税率 20%＝收购价款×（1＋10%）×20% 烟叶实际支付价款含收购价款和价外补贴。 价外补贴统一按烟叶收购价款的 10%计算。 |
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2.可抵扣的增值税 |
烟叶进项税额＝（收购价款＋价外补贴＋烟叶税） ×9%（或 10%） 若实际补贴为 10%，烟叶进项税额＝收购价款×1.1×1.2×9%（或 10%） |
烟叶税计算中，无论实际支付的价外补贴是多少，都按照 10%记入价外补贴计算烟叶税。增值税进项税额抵扣中，按照实际支付的价外补贴来记入销售额中计算可以抵扣的进项税额。（实务中可能实际支付的价外补贴不是 10%）。
（三）征收管理
1.纳税义务发生时间：纳税人收购烟叶的 当日
2.纳税地点： 收购地主管税务机关
3.纳税期限：纳税义务发生月终了之日起 15 日内
【例题·多选题】下列关于烟叶税的说法中，正确的有（）。
A.纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括烟叶收购价款和价外补贴
B.价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算
C.烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人
D.烟叶税实行比例税率，税率为20%
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位
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