又到了周五，小编再次从共享会计师“悬赏提问”栏目收集了4个与发票相关联的问答汇集成本期发票专题，分别涉及预收款开票、超经营范围出售设备、暂估入账和专票二三联丢失等内容，供大家参考借鉴。更多财税知识请关注共享会计师查阅。
451. 一家专门培训日语的培训机构，预收了学生二年的学费。请问在增值税方面，什么时候开发票？什么时候交税及确认收入？
中级会计师崔淑琼回答道:
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条第(六)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
由此可见：1.要确认收入必须满足两点，一是提供了劳务，二是收到款，案例只说收到钱，暂未提供劳务（按现时社会规则，都是先交钱，再上课的）。
2.确认收入应该是按你提供了劳务数量来确认。例如当月已经上了几节课×单价来确认。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票第（一)应税销售行为的购买方为消费者个人的。
由此可见：1.你不可以开专票；2.可以在确认收入时开普通发票。
高级会计师徐芳回答道:
1.一般来说纳税义务发生时间即是开票时间，而纳税义务发生时间和结算方式密切相关。因此，该不该开票，该不该取得发票，需根据双方之间发生的增值税应税（销售）行为、结算方式和合同约定来判断。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第三十八条规定，预收学生二年的学费发票开具时间应该为取得索取销售款凭据的当天，即为增值税纳税义务发生时间。
2.什么时候确认收入？
根据你所描述的情况，建议分期确认，开票时账务处理：
借：银行存款
贷：预收账款
应交税金-应交增值税-销项税
二年按24期，每月确认收入。
借：预收账款
贷：主营业务收入。
452. 我厂为一般纳税人，有台设备以75折价格卖了，对方想要我司开发票给他。请问这个发票可以开吗？怎么开呢？因为这个不在我们的经营范围内。
中级会计师吉晓莉回答道：
这种情况虽不在经营范围之内，但可以根据实际情况开具发票，税务机关也是允许的，但是需要注意保留业务资料以备应对税局质疑。
具体开票注意事项如下:
一、增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：
（1）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。
（2）增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
二、一般纳税人销售自己使用过的固定资产适用一般计税的，应当按照适用税率征收增值税。
453. 我厂采购了一批材料，但到今天为止，都没收到供应方的增值税专用发票，我厂根据内部入库单进行暂估入库。请问：暂估时需要将进项税暂估吗？具体要怎么做会计处理？
中级会计师崔淑琼回答道：
暂估入库不需要进行增值税-进项税的暂估。
《企业会计制度》中并没有提到要暂估增值税，这是因为企业只有在取得增值税进项发票时，才算取得这种抵扣的权利，未取得之前未取得该项权利，因此不需要暂估。
做帐——暂估入库
借：库存商品
贷：应付帐款—暂估入库
收到供应商的发票
借：应付帐款-暂估入库
贷：库存商品
借：库存商品
应税-进项
贷：应付帐款-A公司。
454. 我单位的增值税专用发票第二联和第三联上个月找不到了，请问现在能勾选抵扣吗？请问可以如何操作？
中级会计师吉晓莉回答道：
可以勾选抵扣，处理如下:
纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。
政策依据：关于增值税发票综合服务平台等事项的公告。
以上各位会计师的回答代表个人观点，仅供参考。
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