字面意思:出口退税抵消内销货物应纳税额.公司出口货物并办理出口退税登记,在货物出口后向税务管理机关申请退税,属于进项,同时公司又在国内销售货物,产生费用,向税务机关缴税,这两项产生的相互抵消.
1、详细计算(因未提供具体进项税额也就是账面数字,所以只提供思路)
进项税额:购进原材料、劳务等增值税税额
应退税额=10000×15%=1500元
内销税额:5000元
进项税额账面余额=进项税额-5000=*. 如果数字为正需退税
差额:1500-余额= (是以内销产品的销项税额抵减).
分录指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录.所以思路如下:
2、会计处理思路
1)、出口
借:应收账款
贷:主营业务收入
借:主营业务成本
贷:库存商品
2)、内销
借:应收账款(货币资金)
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
3)、计算应纳税额:
借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费--未交增值税
4)、申报出口免抵退税时
借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费--应交增值税(出口退税)
出口抵减内销产品应纳税额指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额.
出口抵减内销产品应纳税额如何抵减
出口退税抵消内销货物应纳税额.公司出口货物并办理出口退税登记,在货物出口后向税务管理机关申请退税,属于进项,同时公司又在国内销售货物,产生费用,向税务机关缴税,这两项产生的相互抵消.
企业应在"应交税金--应交增值税"科目下增设"出口抵减内销产品应纳税额"专栏.
1.记录企业按照"通知"规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额时:借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税金--应交增值税(出口退税)
2.对确因出口比重过大,在规定期限内不足抵减的,不足部分可按有关规定给予退税, 企业在实际收到退税款时:借:银行存款贷:应交税费--应交增值税(出口退税)
出口抵减内销产品应纳税额如何抵减
应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额),可以通过这个会计科目核算专门反映企业免抵退税额中未参与实际退税的部分.
这部分在计算企业税负时可视同企业缴税参与税负计算.免抵税额指的是出口应退的增值税抵顶内销应缴纳的增值税.比如出口货物应退税10万,内销应缴纳5万,那么5万就是免抵税额.这部分不退税,也不用缴纳税了,出口抵减内销应纳税额是3级科目,只有产生免抵税额是体现在应交税费-应交增值税的借方.
如何理解会计上的出口抵减内销产品应纳税额?会计上的 出口抵减内销产品应纳税额,就是税法上的免抵税额.
免抵税额是出口应退的增值税和内销应交的增值税互相抵销的金额,如出口应退100万元,内销应交20万元,那么国家直接退给纳税人80万元就完事了,剩下的20万元不再退税,也不再征税,这20万元就是免抵税额.
可以简单的这样理解,免抵税额的含义是出口应退的增值税抵销了多少内销应交的增值税,也就是说,这部分税款,本来是应该向税务机关缴纳的,但是被出口退税抵销了,不再退税,也不再交税,但是增值税抵销了,附征的城建税和教育费附加,是无税可抵的,所以仍然要缴纳城建税和教育费附加.
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