付了款未收到发票账务处理（企业在汇缴后应取得而未取得发票被税局发现了）

付了款未收到发票账务处理

我们知道在企业所得税汇算清缴期结束前，应当取得与实际业务相符的真实合规发票或其他外部凭证，才可以在税前扣除。然而现实中可能有各种原因导致在汇缴时做了税前扣除申报，但实际还未取得发票的情况，临近年底你又好巧不巧地被税务局抽查到了，检查人员以此为由要对你进行处罚，这时候该怎么办？

这时候应该在你被告知之日起60日内补开符合规定的发票，如果在补开过程中，因对方工商注销、机构撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开，则可凭以下资料在税前扣除：

（1） 无法补开的证明资料（包括工商注销、机构撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等证明资料）；

（2） 相关业务活动的合同或者协议；

（3） 采用非现金方式支付的付款凭证；

（4） 货物运输的证明资料；

（5） 货物入库、出库内部凭证；

（6） 企业会计核算记录以及其他资料。

其中（1）至（3）项为必备资料。（详见国家税务总局公告2018年第28号文）

总结一下就是60日要么补开发票，要么取得无法补开的特殊情况证明、业务合同、付款的银行转账单这三项资料，完成以上步骤就可以通过检查(纳税评估)了，不用被处罚，也不用补缴税款和滞纳金。

最后忠告及早取得合规发票，避免不必要的风险。