1月9号财务部、税务总局出台了本年度1号公告，即《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财税2023年第1号，以下简称1号公告）和《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号），昨天我写了7个注意事项，但是在开票环节如何开票及之前开错的发票如何处理，报税时如何申报的问题上大家还有很多疑问，我来讲讲。
1、1号文发布后如何开发票？
小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受免税政策，并开具增值税专用发票。
小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税，纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具3%征收率的增值税专用发票。
2、怎么根据开票金额计算销售额？
增值税小规模纳税人按照《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号，以下简称“13号公告”）有关规定，减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额/（1 1%）
3、1月9日前已错误开具的发票如何处理？
作废重开或红冲重开
4、如果上月有未开票收入，本月如何开票？
补开增值税应税义务发生时间在2023年1月1日前业务的，应适用相应的征收率。
5、开具专票同时又开具普通发票怎么计算销售额和应交增值税？
例1：A公司是按月纳税申报的小规模纳税企业，23年1月开具3%的专用发票的销售额为2万元，开具1%普通发票的销售额为5万元，未开票销售额为3万元。
计算销售额：2 5 3=10万元，月销售额在10万以下，符合免税政策。
计算应纳增值税：2*3%=0.06万元（普通发票和未开票销售额免税）
例2：公司是按月纳税申报的小规模纳税企业，23年1月开具3%的专用发票的销售额为3万元，开具1%普通发票的销售额为6万元，未开票销售额为3万元。
计算销售额：3 6 3=12万元，月销售额在10万以上，不符合免税政策。
计算应纳增值税：2*3% 6*1% 3*1%=0.15万元
6、申报表如何填写
适用免税政策的小规模纳税人，若月销售额不超过10万元(季度销售额不超过30万元)，其销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，具体为：1.纳税人登记注册类型非“个体”的，填写第10栏“小微企业免税销售额”；2.纳税人登记注册类型为“个体”的，填写第11栏“未达起征点销售额”；3.《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》主表第10栏和第11栏不能同时有数。
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。
减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
7、在税务机关代开的发票已经交过税怎么办？
根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第1号) 四、按照本公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。纳税人可以到税务机关申请 退还应减免的税款。
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