2022CPA
新书第54页，标题二
必须做函证的两个项目：货币资金、应收账款
但是其中也有特殊情况：（这在简单综合体中容易出现，最好还是能熟记下来）
银行存款等：
注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户、本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
简单综合题中，往往设有圈套，说是注销或者余额较小的不进行函证了，对付这种题，上面的文字大可应付过去。
应收账款：
有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或者注册会计师认为函证很可能无效。
简化记忆：
必须函证，除非1.银行存款等（对财报不重要 风险很低）
2.应收账款（对财报不重要 函证无效）
当管理层要求不实施函证时，注册会计师一般最少要注意
1.看他的要求是否合理
2.保持职业怀疑
具体分析：如果管理层要求合理，不函证就不函证吧，我们要实施替代程序。如果管理层要求不合理，甚至还阻挠，一般就认为是审计范围受限了，要考虑对审计报告可能产生的影响。（患者肚子疼，死活不让医生检查，咋办，神医也无法对症下药啊）
我们保持职业怀疑要考虑的是（就是想想看，他们心里是不是有小九九）
1.管理层是否诚信。
2.是否可能存在重大的舞弊或错误。
3.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
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