首先我们要明确下，汪先生到底是以个人名义和甲方签的合同，还是以公司名义和甲方签的合同？，我来为大家科普一下关于汪海林建议?下面希望有你要的答案，我们一起来看看吧!
汪海林建议
首先我们要明确下，汪先生到底是以个人名义和甲方签的合同，还是以公司名义和甲方签的合同？
这点至关重要。目前双方披露的信息是完全对立的。
汪先生表示合同是甲方和他个人签署的。这种情况下，涉及到的就是汪先生个税问题。
而甲方公布的合同中，乙方不是汪先生个人，而是汪先生控制的一家公司（为叙述方便，简称“汪公司”）。甲方发布律师函，针对的也是汪公司。如果是这种情况，涉及到的就是汪公司的企业所得税、增值税问题。
到底是和公司还是个人签的合同，直接影响后面一系列问题的分析。
公平起见，我们分别讨论。
先讨论第一种情况，假设汪先生所言为真，是甲方和他个人签署的合同。
第一个问题，汪先生拿到的剧本稿费是否属于“稿酬所得”？
不属于。
税法上认定的“稿酬”范围很窄，《个人所得税法实施条例》第六条第三项：“稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。”
关键词是：出版、发表。
所以，不是稿酬。
根据《国家税务总局关于剧本使用费征收个人所得税问题的通知》(国税发〔2002〕52号)：“对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。”
那么，汪先生拿到的稿费属于特许权使用费所得吗？
也不属于。
如果版权属于汪先生，汪先生授权对方使用，拿到的稿费才是剧本使用费，属于特许权使用费所得。
看本事件中的公开信息，版权属于甲方，乙方属于受托创作，所以，他拿到的稿费既不属于稿酬所得，也不属于特许权使用费所得，只属于一般的“劳务报酬所得”。
区分这个有什么用呢？
预扣税率不一样，应纳税所得额计算不一样。工资全额计税，劳务报酬、特许权使用费八折计税，稿酬则是五六折计税。
第二个问题，汪先生需不需要做年度个税汇算清缴？
需要。
（提醒下，我们现在讨论的前提假设是甲方是和汪先生个人签署的合同）
目前，我国个税分三大类：综合所得、经营所得、分类所得。
分类所得基本都是财产性收入，借款利息、股权分红、房租收入、转让股权收入、中奖收入等等。
这类收入基本和个人努力不太相关，有“地租”性质，基本都是按次计算，而且都是比例税率20%。
经营所得本来应该是小生产者所得，大体上是个人从个体户、个人独资企业、合伙企业等经营形式中获得的利润。
我以前讲过，在中国，企业所得税是法人税制，所以，只有法人单位（比如公司）才交企业所得税，个体户、个人独资企业、合伙企业不是法人单位，不交企业所得税。
这些非法人单位是税收虚体，直接穿透到投资人交税，如果投资人是自然人，就按经营所得交个税，税率是5%~35%。
综合所得大致是个人劳动所得，具体包括四项：
1、工资薪金所得，这个大家最熟悉；
2、劳务报酬所得，实务中一般是这么处理的：如果你和企业之间有劳动关系，你拿的钱就是工资，如果没有劳动关系，你拿的钱就是劳务报酬。
3、稿酬所得。
4、特许权使用费所得。
个税三大类中，分类所得不需要做年度汇算清缴，经营所得和综合所得都需要做汇算清缴。
对多数社畜来讲，所做的汇算清缴就是综合所得的汇算清缴。鉴于很多人都只有一项收入，就是单位发的工资，所以，很容易错误地将综合所得个税汇算等同于工资薪金个税汇算。
实际上，我们要把年度内个人的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这四项所得全部加总到一起做汇算，然后，能退税的可以退税，该补税的需要补税。
所以，汪先生肯定是要做综合所得汇算清缴的。
第三个问题，可汪先生说，和甲方签的合同已经约定好，给他的稿费是税后稿费，他还需要自己申报吗？
需要。
（再次提醒：我们讨论的前提是和个人签订合同。）
这种约定，我们称之为“包税条款”。法律上有效。但是，包税只能包预缴的税，没法包汇缴的税。
我们知道，不论工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，支付的一方都是扣缴义务人，要预扣预缴税款，扣完税把剩下的钱再打给对方。
可问题是，预扣税率和汇缴税率并不一致。
劳务报酬的预缴税率是20%~40%，稿酬、特许权使用费的预缴税率是固定的20%。而综合所得汇算清缴时的税率是3%~45%。
以本事件为例，甲方如果预扣了税款，最多只能预扣到税率40%，汪先生需要自行做年度汇算清缴，按汪先生的收入水平，如果都是个人对外签合同，汇算清缴时，税率肯定达到45%了。
也就是说，除非扣除项很多，否则，汇缴时需要补大约5个百分点的税差。
这时候就能看到所得类别鉴定的重要性了，如果不是劳动报酬所得，而是特许权使用费所得、稿酬所得，预扣税率最高只有20%，汇算清缴时他自己就需要补25个百分点的税差了。
你可能要问了，甲方就不能连汇算清缴的税一起包了吗？
做不到。
汪先生不可能只给这一家单位写剧本吧？不可能只有这一项收入吧？
比如说，汪先生还给另外一个单位写了剧本，那就是另一笔劳务报酬所得，在各大平台上发布视频，视频平台会按照播放量给创作者支付一定的激励费，这个也属于劳务报酬，汇算清缴时，他需要把这些不同来源的收入加总到一起重新按3%-45%计税。
那家公司没法帮你统一汇算吧？
所以，问题来了，汪先生自己做汇算了吗？
他微博这么说的：“我和网友一样好奇，甲方到底有没有代扣代缴”。
如果甲方代扣代缴了，那么，他在做年度个税汇算时，在个税app中就能看到相关信息，是谁代扣代缴的，申报的收入是多少，预扣税额是多少，清清楚楚，不可能不知道。
如果不知道，那做汇算了没有？
还有人问，支付劳务报酬，需要发票入账，汪先生肯定要到税务局开发票给甲方，怎么会不知道对方有没有代扣代缴个税呢？
不一定。
自然人代开发票时，税务局对个税的处理有两种方式，一种是直接把个税收了，一种是只开票，不管个税，会在备注栏写这么一句“个人所得税由支付方依法预扣预缴”。
再次提醒，我们现在都是在甲方和汪先生个人签署合同的假设下进行讨论的。
第四个问题，如果甲方确实没有代扣代缴，汪先生在做汇算时，是否有义务主动申报？
有义务。
《个人所得税法》第十条写得清清楚楚：“有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。”
意思就是，扣缴义务人如果没履行代扣代缴义务，纳税人就需要自己申报了。
个税汇算清缴时，打开个税app，甲方是否预扣预缴了，一目了然。
预扣预缴了，那你只需要做汇算，可能要补税差。
没预扣预缴，你就要自己主动申报添加，补税。
第五个问题，如果税务局追缴税款，向谁追？
毫无疑问，汪先生。这一点很多人都搞错了，包括汪先生自己。
《税收征收管理法》第六十九条：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”
简单说就是，向汪先生追缴税款，对甲方处以罚款。
再次提醒，我们现在讨论的前提假设是：甲方是和汪先生个人签的合同。
有人会说，可是汪先生和甲方签了包税条款呀？
其一，包税条款属于商事上的内部约定，不能对抗行政上的税收征管秩序。
说白了，你俩之间的约定对税务局不发生效力。法律规定谁是纳税人，税务局就找谁追缴税款。
很容易理解，如果当事人之间随意一个约定就可以转移纳税义务，你让税务局怎么保证税款及时入库？两方都扯皮怎么办？你说应该他交，他说应该你交，国家还收不收税了？
保证税款及时入库，是税务机关的首要职责。告诉大家一个公开的秘密，税务局非常讨厌包税条款，给他们带来了好多麻烦。
问题又来了，如此，包税条款岂不是形同虚设？
非也，汪先生补缴税款之后，可以按合同中的约定要求甲方赔偿，甲方不赔的话，可以到法院起诉。绝大多数情况下，法院都认可包税条款效力。
简单总结，纳税义务不可转移，纳税负担可以转移。
其二，如果处在个税的预扣阶段，税务局可以按国税发〔2003〕47号文件规定责成甲方补扣应当预扣的税款，但现在年度汇算期都已经结束了，早就有个税汇算清缴结果了，而汇算结果只能存在于汪先生这里，所以，税务局只能是向汪先生追缴税款。
第六个问题，甲方构成偷税吗？
扣缴义务人应扣未扣税款，只构成“未尽扣缴义务”，不构成偷税，处半倍以上三倍以下罚款。
如果扣缴义务人已经代扣了税款，但是没有缴纳，则构成偷税，处半倍以上五倍以下罚款。而且，扣缴义务人的偷税行为是没有“首两罚不刑”阻却的，如果达到规定数额，直接成立逃税罪。
“首两罚不刑”我在以前多期节目中都介绍过，不再赘述，感兴趣的同学可以往前翻。
本事件中，若甲方和汪先生约定的是税前稿酬，甲方没有任何报税动作，那显然只构成“未尽扣缴义务”；若甲方和汪先生约定的是税后稿酬，甲方没有任何报税动作，那不就相当于甲方已经预扣好了税款，却没有代缴，不是构成偷税了吗？
实务中有争议，很少这么认定。刚才我说了，“相当于甲方已经预扣好了税款”，但实际上甲方并没有预扣这个动作，税务局往往倾向于按“未尽扣缴义务”进行处罚。
再次提醒，讨论前提是和个人签订合同。
第七个问题，汪先生构成偷税吗？
要看情况。
《税收征管法》第六十三条对纳税人偷税规定了四种情形：
其一，伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证；
其二，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入；
其三，经税务机关通知申报而拒不申报；
其四，进行虚假的纳税申报。
这四种情形造成少缴税款的，构成偷税。
如果汪先生做了个税汇算，但是，明明没有看到对方的预扣预缴记录，却没有主动补录申报， 又或者汪先生压根没做个税汇算清缴申报，并不成立偷税，因为刚才第三项说的是“经税务机关通知申报”而拒不申报，换言之，在税务机关通知前，单纯地“不申报”并不直接构成偷税。
但是，可能违反《税收征管法》第六十四条：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”这一条，业界很多人称之为“漏税”。
再次提醒，讨论前提是和个人签订合同。
第八个问题，向汪先生追缴税款时可以加收滞纳金吗？
可以。
有人会说，按国税函〔2004〕1199号文件：“扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。”
当时这么规定是因为，彼时个人不需要做综合所得汇算清缴。
别人给你支付劳动报酬，扣缴了多少税，实际就缴纳多少税，个人不需要再汇算、再自行申报了。
在这种情况下，扣缴义务人给没给你扣缴，纳税人又没有个税app，怎么能知道呢？没交税不是纳税人的责任呀，所以，向纳税人追缴税款时加收滞纳金，明显不合理。
新《个税法》出台后，个人需要做综合所得汇算清缴，这就给个人增加了综合所得范围内的主动纳税申报义务，相当于部分更改了国税函〔2004〕1199号文件的规定。
应该申报却没有申报，导致少缴税款，当然应该加收滞纳金。
以上讨论的都是汪先生所言为真的情况，若甲方所言为真，是两个公司之间签署的合同，以上讨论全部失效。
公司和公司之间的问题就非常简单了。
第一个问题，汪公司给甲方提供剧本，收取费用，甲方还需要代扣代缴个税么？
不需要了。
因为是公司给公司支付费用。汪公司是交企业所得税的，不需要按次、按收入预缴，而是按期间、按利润预缴，然后年度汇缴。
包税条款也就没有意义了。
注意，公司和公司之间签署的合同，里面所写的含税价格，含税的那个“税”指的可不是个税，而是特指增值税。
这种情况下，因为甲方不需要代扣代缴，当然也就不会涉及到偷税和“未尽扣缴义务”的问题。
第二个问题，谁来开票？
如果合同是甲方和汪先生个人签订的，应该由汪先生个人到税务局代开发票给甲方。
如果合同是甲方和汪公司签订的，应该直接由汪公司开发票。
我查了下公开信息，汪公司是增值税一般纳税人。汪先生持股25%，是董事长、总经理、法代、实际控制人。
第三个问题，增值税。
如果合同是甲方和汪先生个人签订的，个人转让著作权免征增值税，即便征收增值税，自然人按小规模纳税人管理，目前还是免征。
如果合同是和汪公司签订的，企业转让著作权或提供其他现代服务要征增值税，汪公司是一般纳税人，增值税税率6%。只要交增值税，那就还要交城建税、教育费附加、地方教育附加。
第四个问题，私户收账。
如果合同是和汪先生个人签订的，那么，只要代扣了个税，私户收款是没问题的，至于打到哪个账户，无所谓，交了税就行。
如果合同是和汪公司签订的，那就有风险了。这笔收入是属于公司的收入，而不是个人收入，私户可以收款，但问题是，收款之后，这笔收入是否记入了公司账簿并申报纳税呢？
如果没列入、没有申报，属于隐匿收入，公司构成偷税，可能需要补缴增值税及附加、企业所得税，加收滞纳金，处少缴税款半倍以上五倍以下罚款。
正常来讲，公司实现利润后，交完企业所得税，向汪先生分红，代扣20%分红个税，剩下的钱汪先生才可以自由支配。
说到这里，大家应该明白了吧？不论合同是和个人还是和公司签署的，汪先生都存在税收风险点。
如果和是个人签署的，双方可能都有问题，对汪先生来讲，最大的问题是，到底做没做汇算？税差有没有补？汇算时这部分收入有没有算进去？
如果是和公司签署的，最大的问题就是汪公司是否隐匿收入了，这部分收入申报了没有？
我们前面的分析都是假设一方说的真话，另一方说的是假话。
其实还存在一种可能，甲方和汪先生双方说的都是真话，确实是公司和公司签了合同，公司也和个人签了合同，那就可能涉及阴阳合同的问题。
一部分收入走公账，几个股东一起分；一部分走私账，全归自己。
这种偷漏税风险就更大了。
目前公开信息有限，我们不好这样直接揣测。
静待后续吧。
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