企业所得税中各类费用的税前扣除比例问题，一直是做好企业所得税申报的重要内容~
对此财小加整理了常见费用的税前扣除比例及近期出台的优惠政策，建议收藏备用！
此外，财小加还整理了近期出台的优惠政策：
1. 新购置的设备、器具
高新技术企业 → 2022年10月1日-12月31日期间新购置的设备、器具 → 允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行200%加计扣除；
注意：
1）凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该政策；
2）企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。
2. 企业投入基础研究
1）企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金 → 用于基础研究的支出 → 在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除；
2）对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。
注意：
应将相应资料留存备查，包括：
·企业出资协议；
·出资合同；
·相关票据等。
以上资料应包含出资方、接收方、出资用途（注明用于基础研究）、出资金额等信息。
3. 研发费用
现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业 → 在2022年10月1日-12月31日期间 → 税前加计扣除比例提高到100%
注意：
1）现行适用研发费用加计扣除比例75%的企业，是指除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业；
2）企业在 2022 年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以 2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算；
常见问题：
1）下列活动不适用税前加计扣除政策：
·企业产品（服务）的常规性升级；
·对某项科研成果的直接应用（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）；
·企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；
·对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；
·市场调查研究、效率调查或管理研究；
·作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；
·社会科学、艺术或人文学方面的研究。
2）下列行业不适用优惠政策：
·烟草制造业；
·住宿和餐饮业；
·批发和零售业；
·房地产业；
·租赁和商务服务业；
·娱乐业。
3）允许加计扣除的研发费用包括：
·人员人工费用；
·直接投入费用；
·折旧费用；
·无形资产摊销；
·新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；
·其他相关费用。
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