购买免税产品赠送客户如何入账企业为促进商品销售

政策解读：企业为了促进商品销售，采取的买一送一、随货赠送、捆绑销售、购物返券、购物返积分、积分抵现金等促销方式，在促销策略制定时，就应进行税收筹划，避免赠品、返券购买商品、积分抵现金部分，被税务机关按照视同销售征收增值税，产生税收风险通常的筹划方式有三种：一是将主品和赠品包装到一起，组成礼盒，形成一件货物；二是在开具发票时，按照主品和赠品的公允价值将实际收取的款项进行分割，按照主品和赠品分得的金额分别填写各自的销售额；三是将赠品或返券、积分按照折扣处理，在同一张发票上用负数注明客户可以享受的赠品、返券、积分对应的价值，我来为大家科普一下关于购买免税产品赠送客户如何入账企业为促进商品销售?下面希望有你要的答案，我们一起来看看吧!

政策解读：企业为了促进商品销售，采取的买一送一、随货赠送、捆绑销售、购物返券、购物返积分、积分抵现金等促销方式，在促销策略制定时，就应进行税收筹划，避免赠品、返券购买商品、积分抵现金部分，被税务机关按照视同销售征收增值税，产生税收风险。通常的筹划方式有三种：一是将主品和赠品包装到一起，组成礼盒，形成一件货物；二是在开具发票时，按照主品和赠品的公允价值将实际收取的款项进行分割，按照主品和赠品分得的金额分别填写各自的销售额；三是将赠品或返券、积分按照折扣处理，在同一张发票上用负数注明客户可以享受的赠品、返券、积分对应的价值。

实务筹划：会员购物返积分、积分送礼，礼品是否应作视同销售处理，征收增值税？

长河零售企业为促进商品销售，采取会员购物积分，积分按年送礼活动。如：一个自然年度内积分在1000(含）至2000的，送不锈钢盆子一个；积分在2000(含）至5000的，送枕头一个；积分在5000(含）至10000的，送夏凉被一床；积分在10000(含）至20000的，送挂烫机一台；积分在20000(含）以上的，送光波炉一台；积分在1000以下的，不送礼。零售企业将送出礼品直接记入“销售费用”没有申报缴纳增值税。税务机关在对企业进行税务检查时，认为零售企业赠送礼品属于增值税视同销售行为，应按同类货物的销售价格为销售额计算缴纳增值税。请问：税务机关的说法是否正确？

答：各零售企业为促进商品销售，采用各种有效的促销手段，如：买一送一、随货赠送、捆绑销售、来店有礼、购物返券、购物返积分、积分送礼、积分抽奖、购物满额送礼、购物满额抽奖等，但这些促销行为在拉升销量的同时也增加了企业的税收风险。本案中，零售企业以顾客购买一定额度的商品，达到一定积分为前提，没有收取客户任何对价，将礼品赠送给客户，属于视同销售行为规范的无偿赠送。目前，从财政部和国家税务总局层面看，除电信外，其他行业没有销售货物或提供劳务、服务同时附带赠送实物、不征收增值税的规定。部分省市就现实生活中存在的购物赠送的形式进行明确，同时规范了是否征税、如何征税及何时征税，如《江西省国家税务局关于修改（江西省百货零售企业增值税管理办法》的公告》（江西省国家税务局公告2013年第12号）规定，以来店有礼、进店即送、积分送礼等非随同销售方式赠送的货物，一律按视同销售确定销售额。

《四川省国家税务局关于买赠行为增值税处理问题的公告》（四川省国家税务局公告2011年第6号）规定，纳税人采取“来店有礼”“积分返礼”“积分抽奖”等方式赠送货物，应按无偿赠送的相关规定计算并申报缴纳增值税。

贵州省国家税务局公告2012年第12号也做出了类似的规定。

可见，对于积分送礼、积分抽奖这类促销方式，各地的规定是统一的，属于无偿赠送货物，按视同销售征收增值税。原因是这两种促销方式，不同于随货附赠，它与销售货物属于两个独立的事项，赠送礼品这一独立事项没有收取任何补偿，属于无偿赠送。税务机关的说法是有依据的。