特定交易的会计处理
(一)、附有销售退回条款的销售业务处理
销售 |
借:应收账款 贷:主营业务收入 预计负债——应付退货款 借:主营业务成本 应收退货成本 贷:库存商品 |
期末重新估计,按会计估计变更处理 |
少退 |
借:预计负债 贷:银行存款 主营业务收入 |
借:库存商品 主营业务成本 贷:应收退货成本 |
多退 |
借:预计负债 主营业务收入 贷:银行存款 |
借:库存商品 贷:应收退货成本 主营业务成本 |
(二)、附有质量保证条款的销售业务
类型 |
销售时 |
法定质保期 |
延保期 |
保证类质量保证: 不构成单项履约成本 |
确认收入、结转成本,同时预计修理费: 借:销售费用 贷:预计负债 |
发生修理: 借:预计负债 贷:银行存款等 | |
服务类质量保证: 客户能够选择单独购买质量保证的,该质量保证构成单项履约义务 |
预收额外服务款时: 借:银行存款 贷:合同负债 |
确认收入: 借:合同负债 贷:主营业务收入 发生修理: 借:主营业务成本 贷:银行存款等 |
(三)、多方交易主要责任人和代理人的识别与处理
委托代销和受托代销业务的账务处理
业务 |
具体会计处理 | |
委托方 |
受托方 | |
交付商品 |
借:发出商品 贷:库存商品 |
借:受托代销商品 贷:受托嗲洗商品款 |
受托方实际销售商品,委托方收到代销清单 |
借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销) |
借:银行存款 贷:应付账款 应交税费——应交增值税(销) |
借:主营业务成本 贷:发出商品 |
借:应交税费——应交增值税(进) 贷:应付账款 借:受托代销商品款 贷:受托代销商品 | |
结算贷款和手续费 |
借:销售费用 应交税费——应交增值税(进) 贷:应收账款 借:银行存款 贷:应收账款 |
借:应付账款 贷:银行存款 其他业务收入(手续费) 应交税费——应交增值税(销) |
(四)、客户额外选择权的销售
主要包括:销售激励、客户奖励积金、未来购买商品的折扣券、合同续约选择权等。
销售日:收10万元=给10万元货款 奖励1万积分
借:银行存款 【交易价格】
贷:主营业务收入 【收入分摊】
合同负债 【积分分摊】
行权日:给1万元货款(假设都行权)
借:合同负债
贷:主营业务收入
【(累计兑现积分数量/预计总兑现积分数量)*积分分摊交易价格-已兑现积分收入】
(五)、涉及知识产权许可的销售业务处理
(六)、售后回购
(七)、客户有未行使权力的销售(预收款销售):先确认为负债,待履行了相关履约义务时再转为收入。
(八)、客户支付的不可退还的初始费:计入交易价格
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