商业保理增值税如何交（营改增对商业保理的法律影响）

文/齐精智律师陕西明乐律师事务所，我来为大家科普一下关于商业保理增值税如何交?下面希望有你要的答案，我们一起来看看吧!

商业保理增值税如何交

文/齐精智律师陕西明乐律师事务所

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

营改增对商业保理的法律影响，分析如下：

一、商业保理公司不属于增值税法意义上的“金融企业”。

《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》金融机构是指：

（1）银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。

（2）信用合作社。

（3）证券公司。

（4）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。

（5）保险公司。

（6）其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。

商业保理不属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》中的金融机构，不能享有金融同业往来利息收入免缴增值税的优惠政策。

二、增值税“三流一致”对商业保理的影响。

1、增值税“三流合一”的含义。

所谓的“三流合一”是指资金流（银行的收付款凭证）、票流（发

票的开票人和收票人）和物流（劳务流）相互统一，具体而言是指不仅收款方、开票方和货物销售方或劳务提供方必须是同一个经济主体，而且付款方、货物采购方或劳务接受方必须是同一个经济主体。如果在经济交易过程中，不能保证资金流、票流和物流（劳务流）相互统一，则会出现票款不一致，涉嫌虚开发票，将被税务部门稽查判定为虚列支出，虚开发票，承担一定的行政处罚甚至遭到刑事处罚的法律风险。

2、增值税“三流合一”的法律依据。

（1）《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发【1995】192号）

第一条第(三)项规定：“纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。”

（2）《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）

三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

3、增值税“三流合一”对暗保理的影响。

在暗保理中，债权人（卖方）只是将债权转让给保理商，但该债权转让并未通知债务人（买方），债务人还是向债权人预留的账户回款，并未出现向债权人以外的账户回款的情况。

故资金流符合“三流合一”的要求，对暗保理没有影响。

4、增值税“三流合一”对明保理的影响。

在明保理中，债权人会通知债务人债权转让给保理商的事实，债务人也会对此书面确认，确保回款进入保理商的指定回款账户，而该指定账户保理商为资金安全考虑，往往会设置成保理商名义开户的银行账户。

此时，在明保理中，资金流已经不符合“三流合一”的要求，买方企业无法开出增值税发票，若强行开具增值税发票就有违法犯罪的嫌疑。