今年秋天，小麦老师收到一个沉甸甸的大包，满满的一袋红枣，这是去年李总扶贫捐赠地的乡亲们给李总邮寄的，李总特意让司机开车送过来，并感谢小麦老师一年前的财税建议。
一年前的一次闲聊中，李总告诉小麦老师，2018年度资金还算充裕，决定向处于贫困山区的老家捐赠100万元，有两种选择一是直接向村里捐款，比较简单直接二是在当地举办慈善义演现场，通过慈善机构向村里捐款。想请小麦老师给个主意。经了解，李总公司当年不含捐赠应纳税所得额为900万元，企业所得税税率为25%。小麦老师对李总扶贫助弱的情怀感到非常敬佩，并建议他采用第二种方式，通过公益性捐赠可以为公司节省成本。
【分析】
按照现行税法，企业发生的公益性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分可以在税前扣除。公益性捐赠是指通过公益性团体或者县级（含）以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国捐赠法》规定的公益事业的捐赠。在方案的选择上，是否属于公益性捐赠较为关键。
【对比】
筹划前，直接捐赠，依据规定不得在所得额中扣除。
具体计算：
企业实际应缴企业所得税额=900×25%=225（万元）。
筹划后，通过慈善机构捐赠。
具体计算：
扣除限额=（900-100）×12%=96（万元），小于捐赠金额100万元。企业实际应缴纳的企业所得税=（900-100 4）×25%=201（万元）
【结果】
采用筹划后，企业成本可降低24万元。
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