企业所得税纳税人有哪些？
企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。
企业所得税的征收管理规定都有哪些？
(一)纳税地点
1.居民企业的纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
2.非居民企业的纳税地点
(1)非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点；
(2)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
3.汇总计算
(1)居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
(2)非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，符合国务院税务主管部门规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
(二)纳税期限
1.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
2.纳税年度
(1)纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
(2)企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。
(3)企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。
3.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
4.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
(三)纳税申报
1.按月或按季预缴的，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
2.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
3.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
企业所得税应纳税所得额和应纳税额如何计算？
(一)应纳税所得额
1.直接法
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损
【提示】在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。(“应纳税所得额”可以理解为税法口径的利润，上述公式中的各项计算要素均应按税法口径确定，初学企业所得税应当注意转换思路)
2.间接法
应纳税所得额=会计利润总额 纳税调整增加额-纳税调整减少额
(二)应纳税额
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
需要注意的是：
(1)“应纳税额”和“应纳税所得额”不是一个概念。
(2)企业所得税的基本税率为25%；
(3)符合规定的小型微利企业，减按20%税率；
(4)国家需要重点扶持的高新技术企业、符合条件的技术先进型服务企业，减按15%税率。
(5)减免税额和抵免税额，是指依照《企业所得税法》和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
企业所得税的会计分录如何编写？
其具体的会计分录如下：
1、产生企业所得税时，
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
2、缴纳企业所得税时，
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
3、所得税费用结转本年利润，
借：本年利润
贷：所得税费用
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