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城建税教育费附加税在哪个申报表 零基础学税法第八课城建税和教育费附加核算(1)

一、城市维护建设税

1、城市维护建设税定义

城市维护建设税简称城建税,是对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人,按其增值税、消费税、营业税(简称“三税”,自2016年5月1日起,随着“营改增”全面实施,“三税”变成“两税”:即增值税、消费税)实缴税额为计税依据而征收的一种税。

2、城市维护建设税的征税范围

城建税的征税范围比较广,具体包括城市、县城和建制镇,以及税法规定征收“两税”的其它地区。

二、教育费附加

(一)教育费附加的概念

教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人,就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。

(二)教育费附加的基本内容

(1)教育费附加的计征依据和缴纳人

教育费附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收,以其实际缴纳的增值税和消费税为计征依据 。

(2)教育费附加的减免规定

对海关进口的产品征收的增值税、消费税,不征收教育费附加;对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的,可同时退还已征收的教育费附加。

(三)教育费附加的计征比例和计算

现行教育费附加征收比率为3%,但对生产卷烟和烟叶的单位减半征收教育费附加。

教育费附加的基本计算公式为:

应纳教育费附加=实纳增值税、消费税税额×征收比率

财政部规定,地方教育附加征收标准统一为单位和个人实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。已经报财政部审批且征收标准低于2%的省份,应将地方教育附加的征收标准调整为2%。  

地方教育费附加=(增值税 消费税)×2%

城建税教育费附加税在哪个申报表 零基础学税法第八课城建税和教育费附加核算(2)

例2:某企业为增值税一般纳税人,2017年8月份发生的增值税50万元、消费税10万元.本月应纳附加税费正确的有( )。

A.城建税4.2万元 B.城建税3.5万元

C.教育费附加1.8万元 D.地方教育费附加1.2万元

【正确答案】ACD

【解析】该企业应纳城建税=(50 10)×7%=4.2(万元);应交教育费附加=(50 10)×3%=1.8(万元);应交地方教育费附加=(50 10)×2%=1.2(万元)。

根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(2016年第6号)规定,随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金免于零申报,

城建税教育费附加税在哪个申报表 零基础学税法第八课城建税和教育费附加核算(3)

1)小规模纳税人在国税申报系统进行增值税、消费税零申报的。小规模纳税人进行增值税、消费税零申报后,系统已经实现了城建税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金的零申报。

说明:一般纳税人进行增值税、消费税零申报后,系统不能实现城建税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金的零申报,一般纳税人需要在地税系统中自行进行城建税金及附加费、基金的零申报工作。

2)增值税小规模纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的,季度销售额或营业额不超过9万元),享受小微企业免征增值税政策的。

对以上两种情况,地税系统将直接提取国税系统的纳税申报数据,并自动进行城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金零申报,纳税人不需要再进行零申报。

3)对增值税小规模纳税人,按月纳税的,月销售额或营业额3万元至10万元(含10万元);按季度纳税的,季度销售额或营业额9万元至30万元(含30万元)的,纳税人需按照实际缴纳的增值税、消费税税额进行城建税纳税申报,并享受小微企业免征教育费附加、地方教育附加、地方水利基金优惠政策。地税系统将直接提取国税系统的纳税申报数据,并自动进行教育费附加、地方教育附加、地方水利基金零申报,纳税人不需要再进行零申报。

小规模纳税人地税系统将直接提取国税系统的纳税申报数据,并自动进行教育费附加、地方教育附加、地方水利基金零申报,不需要再进行零申报,但纳税人需按规定申报缴纳城建税。

说明:对于一般纳税人,纳税人除需要在地税申报缴纳城建税外,对按月纳税的,月销售额或营业额3万元至10万元(含10万元);按季度纳税的,季度销售额或营业额9万元至30万元(含30万元)的,纳税人需要在地税系统进行教育费附加、地方教育附加、地方水利基金免税申报,按照财税[2016]12号文件规定,享受小微企业免征政府性基金优惠政策。

城建税教育费附加税在哪个申报表 零基础学税法第八课城建税和教育费附加核算(4)

三、城市维护建设税和教育费附加账务处理

  企业计算确定的城市维护建设税和教育费附加等税费。

  两步走:

  第一步,计算应交税费时:

  借:(营业)税金及附加

    贷:应交税费

  第二步,交纳税费:

  借:应交税费

    贷:银行存款

例题3:某家具公司本月应交城市维护建设税为700元,教育费附加为300元,地方教育费附加200元。

会计分录:

  借:营业税金及附加        1200

    贷:应交税费——应交城市维护建设税  700      

          ——应交教育费附加     300 

          ——应交地方教育费附加   200   

  下月交纳税费:

  借:应交税费——应交城市维护建设税  700      

        ——应交教育费附加    300  

        ——应交地方教育费附加  200      

    贷:银行存款              1200   

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