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留存收益 |
盈余公积 |
法定盈余公积 |
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任意盈余公积 | ||
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未分配利润 | ||
盈余公积
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借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积 公司制企业按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积。法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取。 如果以前年度未分配利润有盈余（即年初未分配利润为正数），在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润； 如果以前年度有未弥补的亏损（即年初未分配利润余额为负数），应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积 | ||
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使用 |
转增资本（不变） |
借：盈余公积 贷：股本 转增后留存的盈余公积不得少于转增前注册资本的25% |
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弥补亏损（不变） |
借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 | |
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分配现金股利（变） |
借：盈余公积 贷：应付股利 | |
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派送新股（不变） |
借：盈余公积 贷：股本 资本公积——股本溢价 |
未分配利润
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结转实现净利润（增加） |
借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 | |
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利润分配 |
提取盈余公积（不变） |
借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积 |
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现金股利（减少） |
宣告发放 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 | |
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股票股利（减少） |
宣告发生时不处理 （不变） 实际发放时 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 | |
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弥补亏损（权益总额不变） |
盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 | |
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明细结转 |
利润分配科目除"未分配利润"明细科目外，其他明细科目应无余额。 余额在贷方，表示累计未分配的利润；余额在借方，则表示累计未弥补的亏损 | |
