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一起学注会（税法-消费税出口退税的计算）
【知识点】消费税出口退税的计算
一、消费税出口退税政策及适用范围
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政策 |
适用范围 |
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1.出口免税并退税 |
（1）有出口经营权的 外贸企业购进应税消费品直接出口 （2）外贸企业受其他 外贸企业委托代理出口 |
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2.出口免税但不退税 |
（1）有出口经营权的 生产性企业自营出口 （2） 生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品 |
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3.出口不免税也不退税 |
除生产企业、外贸企业外的其他企业（指一般商贸企业） |
二、应退消费税的计算
1.从价定率计征消费税：
计税依据为：已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额。应退消费税=购进出口货物 金额×消费税税率
2.从量定额计征消费税：
应退消费税=购进出口货物 数量×单位税额
3.复合计征消费税：
按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。
应退消费税=购进出口货物 金额×消费税税率 购进出口货物 数量×单位税额
三、出口业务中的增值税和消费税
1.生产企业出口应税消费品
（1）出口增值税：免退税政策-免抵退
（2）出口消费税：只免不退
2.外贸企业出口应税消费品
（1）出口增值税：免退政策-免退税
（2）出口消费税：免税并退税
【例题·单选题】下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是（ ）。
A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒
B. 商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟
C. 外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板
D.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口
『正确答案』A
『答案解析』选项 CD，出口免税并退税；选项 B，出口不免税也不退税。
【例题·多选题】下列属于消费税出口退税政策的有（）。
A.出口免税并退税
B.出口不免税但退税
C.出口免税不退税
D.出口不免税也不退税
『正确答案』ACD
『答案解析』纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。消费税出口退税政策包括：出口免税并退税；出口免税但不退税；出口不免税也不退税。
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