工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配
筹资资产=负债 所有者权益
1、筹资时
借：银行存款 贷：长期借款/短期借款
归还借款时做反分录
2、接受投资时
借：银行存款/无形资产/固定资产（双方协商价） 贷：实收资本—**
供应阶段1、购料时
①发票与材料同时到
借：原材料 应交税费—增（进）
贷：银行存款/应付账款
②发票先到
借：在途物资（含运费） 应交税费—增（进）
贷：银行存款/应付账款
③物资运到，验收入库
借：原材料（入库）
贷：在途物资
④材料已到，月末发票账单未到
借：原材料
贷：应付账款－暂估应付账款
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理
⑤购入固定资产
借：固定资产
贷：银存
其他货币资金（外埠存款）
①开立采购专户
借：其他货币资金－外埠存款
贷：银行存款
②用此专款购货
借：物资采购
贷：其他货币资金－外埠存款
③撤销采购专户
借：银行存款
贷：其他货币资金－外埠存款
发出 平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…
贷：原材料
委托加工物资①发出委托加工物资
借：委托加工物资
贷：原材料
②支付加工费、运杂费、增值税
借：委托加工物资
应交税金－应交增值税（进）
贷：银行存款等
③交纳消费税（见应交税金）
④加工完成收回加工物资
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）
贷：委托加工物资
周转材料（低值易耗品、包装物）（1）生产领用，构成产品组成部分
借：生产成本
贷：包装物
（2）随产品出售
借：营业费用（不单独计价）
其他业务支出（单独计价）
贷：包装物
（3）包装物的出租、出借
①第一次领用新包装物时
借：其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
贷：包装物
注：出租、出借金额较大时可分期摊销
②收取押金
借：银行存款
贷：其他应付款
③收取租金
借：银行存款
贷：应交税费－增（销）
其他业务收入
④退还包装物 （不管是否报废）
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）
贷：银行存款
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金
借：其他应付款
其他业务支出（消费税）
贷：应交税金－增（销）
应交税金－应交消费税
其他业务收入（押金部分）
⑥不能使用而报废时，按其残料价值
借：原材料
贷：其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
生产阶段
1、取得收入时 / 款未收 / 对方开承兑汇票 / 预收货款转销售收入/收入抵偿债务
借：银行存款/库存现金 / 应收账款/ 应收票据 /预收账款 / 应付账款/短期借款
贷：主营业务收入（销售主营产品）/其他业务收入（销售原材料）
2、成本结转
借：主营业务成本/其他业务成本
贷：库存商品/原材料
3、计提相关税金
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交营业税/消费税等
利润结转
1、短期投资
①购入
借：短期投资--股票/债券/基金X
应收股利、应收利息
贷：银行存款
其他货币资金
注：收到购入时的现金股利、债券利息
借： 银行存款
贷：应收股利、应收利息
②收到持有时期内的股利或利息
借：银行存款/现金
贷：短期投资－股票/债券X
③转让、出售
借：银行存款
短期投资跌价准备－股/债X
贷：短期投资 －股票/债券X
【应收股利/应收利息】
[投资收益－出售股/债X]
2、长期股权投资投资
（1）取得
①以现金资产投资同上
②以非现金资产投资（见后）
（2）成本法
①初始投资或追加投资同取得
②被投资单位宣告分派利润或现金股利
I投资年度以前
借：应收股利－股利收入
贷：长期股权投资－企业
II投资年度
i属于投资前的
借：应收股利－股利收入
贷：长期股权投资－企业
ii属于投资后的
借：应收股利
贷：投资收益－股利收入
III投资年度以后（按公式计算）
借：应收股利
贷：投资收益－股利收入
[长期股权投资－企业]
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”
