个体工商户经营所得应纳税额的计算
个体工商户的生产、经营所得
1、征税对象
个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动相关的各项应税所得。
2、应纳税所得额
适用查账征收纳税人：
应纳税所得额＝收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）-规定的费用减除标准
（1）收入总额按权责发生制原则确认；
（2）准予扣除的项目：成本、费用、税金、损失、支出。
①部分项目扣除标准
研究开发的费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费。超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除。
公益捐赠：不超过应纳税所得额30%的部分可以扣除。
借款利息、业务招待费、工会经费、职工福利费、职工教育经费、广告费和业务宣传费及亏损等用其他项目的扣除标准可以参考企业所得税的扣除标准处理。
例：2013年某个体工商户取得销售收入40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费；当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为（ ）万元。
『答案及解析』年销售（营业）收入=40 5=45（万元）
广告费的扣除限额= 45×15%=6.75（万元）
②不得在所得税前列支的项目
资本性支出
被没收的财物、支付的罚款
缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款
各种赞助支出
自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分
分配给投资者的股利
用于个人和家庭的支出
个体工商户业主的工资支出
与生产经营无关的其他支出
例：（多选题）下列费用中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时准予扣除的有（ ）。
A.摊位费
B.工商管理费
C.个体劳动者协会会费
D.用于家庭的费用支出
E.各种赞助的费用支出
『正确答案』ABC
『答案解析』选项AB，属于正常经营性支出，可以税前扣除；选项C，劳动者协会是保护各个经营主体的利益，是与生产经营相关的支出，可以税前扣除；选项D，与生产经营无关；选项E，广告性的赞助支出可以扣除，非广告性质的赞助支出不可扣除。
③费用减除标准：个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为42000元／年，即3500元／月。
（3）资产的税务处理
①固定资产
个体工商业户的固定资产是指在生产经营中使用的、期限超过一年且单位价值在1000元以上的房屋，建筑物、机器、设备、运输工具及其他与生产经营有关的设备、工器具等。
固定资产的计价与折旧年限（参照企业所得税处理）
预计净残值5%
②无形资产（参照企业所得税处理）
3、应纳税额的计算
个体工商户的生产、经营所得适用五级超额累进税率
年应纳税额＝（全年收入总额一成本、费用、损失等）×适用税率‐速算扣除数
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