有的老板和会计,总会问小规模纳税人、小微企业、小型微利企业,是不是都是一回事,都是一回事怎么还会有三个概念呢?

还真的不是一回事

小规模纳税人和小型微利企业选择(小规模纳税人小微企业)(1)

先说小规模纳税人,所谓小规模纳税人,是和一般纳税人相对的,属于增值税领域的概念。按照目前的标准,其连续12个月销售额没有超过500万就不会被税局认定为一般纳税人。当然,年销售额没有超过500万也可以主动申请认定为一般纳税人,这个目前不受限制。小规模纳税人无需申请,办理税务登记后,就是小规模纳税人,当然了,特殊行业,比如加油站必须申请为一般纳税人,这个是税法强制的。小规模纳税人,有个体户,也有公司,同样,一般纳税人,有公司,也有个体户,这是两个概念。

选择小规模纳税人,有一个好处,就是月销售额不满三万,或者季销售额不满九万,可以享受免征增值税的优惠,享受该优惠的小规模纳税人企业就是小微企业,一般纳税人,不管你收入多少,是没有这个优惠的。而且对小规模纳税人来说,如果客户需要开具专票,也可以向税务局申请代开,当然了,代开专票就必须缴纳税款了,这时候就没有3万以下免征的优惠了,一般情况下,征收率为3%,即便开具100元专票,也得缴纳3元增值税。

小规模纳税人和小型微利企业选择(小规模纳税人小微企业)(2)

小规模纳税人和小型微利企业选择(小规模纳税人小微企业)(3)

小规模纳税人企业如果月销售额不足三万,且未开具专票,申报时将销售额填入小规模纳税人申报表第十栏次“小微企业免税销售额”,个体户填入第11栏次,如下图所示。

小规模纳税人和小型微利企业选择(小规模纳税人小微企业)(4)

至于小规模纳税人的一些账务处理问题,详见本人另一篇文章,这里不再赘述。小规模纳税人注意的问题

最后,再说说小型微利企业,这个概念,指的是企业所得税方面的说法,必须是企业,而且必须是有限责任公司,至于合伙企业、个人独资企业是没这个说法的,因为合伙企业和个人独资企业不缴纳企业所得税。

国家这两年,对于企业的所得税优惠真是力度够大的,小型微利企业的范围不断扩围,根据企业所得税法的规定,企业所得税的法定税率为25%,通俗的讲,就是公司的利润要缴纳25%的企业所得税,你赚一百万,要给国家缴纳25万,但现在由于小型微利企业的不断扩围,你如果赚了一百万,不需要缴纳25万所得税了,只需要缴纳10万就行了,是不是优惠力度很大啊,看近两年小型微利企业不断扩围的政策,以后是不是还要扩大啊,毕竟享受10%的利率的纳税人从年利润3万到年利润100万仅仅用了七八年时间。

“小小微”进化史

对符合下列条件的小型微利企业,其所得减按 50%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税。

2010 年~2011 年【年应纳税所得额≤3 万元】的小型微利企业;依据:财税〔2009〕133 号、财税〔2011〕4 号。

2012 年~2013 年【年应纳税所得额≤6 万元】的小型微利企业;依据:财税〔2011〕117号

2014 年~2015 年【年应纳税所得额≤10 万元】的小型微利企业;依据:财税〔2014〕34号

2015 年~2017 年【年应纳税所得额≤20 万元】的小型微利企业;依据:财税〔2015〕34号

2015 年 10 月~2017 年【20 万元<年应纳税所得额≤30 万元】的小型微利企业,依据:财税〔2015〕99 号

2017 年【年应纳税所得额≤50 万元】的小型微利企业,依据:财税〔2017〕34号

2018年-2020年【年应纳税所得额≤100万元】的小型微利企业,依据:财税〔2018〕77号

小规模纳税人和小型微利企业选择(小规模纳税人小微企业)(5)

好了,就说这么多,小规模纳税人、小微企业、小型微利企业这三者概念不同,但是也有很大的联系。

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