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3月1日，2022年度个人所得税汇算清缴就要正式开始。不少人抱怨，“个人所得税负太高了，年薪100万要缴纳45万的税，税率要到45%。”我们通过一个案例读懂年薪百万个税汇算清缴缴多少税？高收入群体有哪些避税手段？
2022年度个人所得税汇算清缴
年薪百万究竟要缴多少个税？“100万收入要交税45万”的观点来源于我国对工资收入、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费等四项综合所得的收入按照七级超额累进税率表，超过96万的收入按最高税率45%交税。
我们设计一个典型纳税人“税小强”。税小强男士今年40岁，家中独子，为北京某金融公司副总。2022年工资薪金收入为100万元，目前抚养一个7岁女儿和一个1岁儿子，目前贷款购买首套房屋，本人购买商业个人养老险用于个人养老，父母均为67岁退休赋闲在家。
税小强按最高社保缴费基数缴纳社保（假设2022年全年社保最高缴纳基数为35000元/月），个人缴费比例为10.5%，公积金缴费比例为7%。
可抵扣专项扣除项目合计为：社会保险（35000*10.5%*12） 公积金（35000*7%*12）=73500元。
可抵扣专项附加扣除项目合计为：赡养老人（2000*12） 首套房贷利息（1000*12） 子女教育（1000*12） 婴幼儿照顾（1000*12）=60000元。
年应纳税所得额=100万-6万（免征额5000*12）-可抵扣扣除项目（7.35万）-专项扣除项目（6万）=80.60万元。
按照个税综合所得七级累进税率表，对应税率为35%，速算扣除数为85920元，计算应纳税额。
年应纳税额=80.60万*35%-8.5920万=19.618万元。
因此，综合税负率=19.618/100=19.618%。
个人所得税税率表（综合所得适用）
资本利得税普遍低于劳动所得税率出于吸引资本投资的角度，国际上通行的税法就是资本利得税远远低于劳动所得税。高收入群体一般采用股权、期权、成立个人独资企业、合伙企业等方式，来合理避税。
至于我国也是如此。我国现行税法财产类收入及收益税负率为20%，生产经营所得的最高税负率为35%，部分税收洼地还可以享受地方政府的税收优惠政策（比如企业投资三免三减半等，海南地区的符合条件的人才最高税负率为15%）。
高收入群体常用的合理避税方法（一）在税收洼地设立个人独资企业
税收洼地对于入驻的企业进行税收奖励，一般情况下是可以奖励返还地方留存增值税与企业所得税30%-70%，有些地方个人所得税也可以返还。
比较典型的有2018年之前的新疆霍尔果斯，和现在的海南。2018年注册在霍尔果斯的上百家影视公司注销，冯小刚、徐静蕾等明星大撤离，就是讲的这个事情。
具体流程：设立个人独资企业→原公司通过服务费将工薪支付给独资企业→个人独资企业享受地方税收优惠政策（将5%-35%超额累进税率进行核定征收，最高个税税率为3.5%。）
（二）提高福利，降低工资
企业提供福利用房、用车，多缴纳公积金等，这种操作比较常见，都属于企业的隐形福利。
例如，上海某公司高管原本年薪100万，但可以通过协议，将工资降为70万，同时给由公司提供一套现房和车辆作为办公使用。
同时，也可以适当降低高管名义工资，为高管多缴纳公积金、购买商业养老险等，从而提高实际福利。
（三）合理利用交通费、差旅费、误餐补助、通信费
就是高收入群体实际发生并合理取得发票的交通费、差旅费、误餐补助、通信费，都属于企业正常经营费用，作为企业所得税扣减，不缴纳个税。
（四）选择避税理财产品
随着金融市场的发展，很多新推出的理财产品不仅收益比储蓄高，而且不用纳税或者税率很低。
比如22年底推出的个人养老金制度，就是鼓励个人用长期积累养老资金补充退休后养老金。具体来说，每年存钱上限12000元，存的这些钱享受税收补贴（当年收入减去当年存入养老金再进行汇算），退休后领取养老金时再扣回3%。
个人养老金制度节税概算表
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