会计分录 会计分录 2021-12-13 10:20
会计年度马上结束，汇总本年利润成为会计人员的必要工作。如果是合伙人企业，内帐会计这段时间可要忙了。年终利润的结转有帐结法与表结法两种方法。
1、本年利润帐结法
所谓帐结，就是在会计帐户结，会计每个月底编制转账凭证，在帐户余额每一节算出来的损益表到“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月合计数可以反映公司当月没有实现的利润或发生的亏损，设置“本年营业利润”科目子科目，来累计数，数据反映本年累计达到实现的利润或发生的亏损。通过帐户每个月可以“本年利润”科目的金额提供月份和年初至今的利润(或亏损)的结，但增加了工作量和传输链路。
2、利润表结法
所谓表结法，本意是指报表方式结算。实际操作为，在1-11月份间,各损益类科目的余额在账务处理上暂不结转至"本年利润",而是在损益表中按收入、支出结出净利润,然后将净利润在负债表中的"未分配利润"行中列示.到12月份年终结算时,再将各损益类科目的余额结转至"本年利润", 结转后各损益类科目的余额为0.
这种结算方式，会计负担更小。每月结帐时,损益类各科目的余额不需要结转到"本年利润"帐户内,只有到年度终了时,再采用此方法将损益类各帐户的全年累计余额转入到"本年利润"帐户."本年利润"科目平时不用,年终时才使用。
本年利润的会计分录
1、先结转收入：
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
2、结转成本、费用和税金：
借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务支出
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
3、递延费用及所得税结转
所得税费用=当期所得税 递延所得税
递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)
注：递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：本年利润
贷：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
4、结转投资收益：
净收益的：
借：投资收益
贷：本年利润
净损失的：
借：本年利润
贷：投资收益
5、年度结转利润分配：
将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
如果是亏损：
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
6、先将余额转入未分配利润
如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。后面的分录就不用做了。
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
7、按利润总额的10%计提法定盈余公积金
注：当提取公积金（包括法定与任意）留存超过注册资本的50%时，可以不在提取。但法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于注册资本的百分之二十五。
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积——法定盈余公积
8、提取任意盈余公积金
根据股东（董事会）意见决定是否提取任意盈余公积金，提取比例无限制。公积金可以用来扩大生产，也可以在未来进行利润分配。
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积——任意盈余公积
9、如还有盈余则向股东分配利润
借：利润分配——未分配利润
贷：应付股利
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