一、会计凭证的含义与作用

(一)会计凭证的含义

会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任,并作为记账依据的书面证明。

会计凭证分为两大类:

原始凭证

记账凭证

(二)会计凭证的作用

1.会计凭证是反映经济业务的原始资料

2.会计凭证是会计控制与监督的重要依据

3.会计凭证是明确经济责任的书面证明

二、原始凭证

原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、

用来证明交易或事项的发生、明确经济责任,

并作为记账依据的最初书面证明文件,

是会计核算的重要依据。

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(一)原始凭证的种类

自制原始凭证:是由本单位经办业务的部门或人员,在经济业务发生或完成时,自行填制的原始凭证。

外来原始凭证:是在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人取得的原始凭证。

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(二)原始凭证的基本内容

1.原始凭证的名称;

2.填制日期;

3.原始凭证的编号;

4.接受凭证单位名称;

5.经济业务内容摘要、数量、金额;

6.填制单位及其经办人员的签名盖章。

(三)原始凭证的填制要求

(四)原始凭证的审核

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三、记账凭证

记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。

(一)记账凭证的种类

记账凭证按其反映的经济业务是否涉及货币资金分为:

1.收款凭证:专门记录货币资金收入业务的凭证。

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2.付款凭证:专门记录货币资金付款业务的凭证。

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3.转账凭证:专门记录不涉及货币资金收付业务的凭证。

(二)记账凭证的基本内容

1.记账凭证的名称、编号;

2.记账凭证的填制日期;

3.经济业务的内容摘要;

4.所记账户的名称、方向和金额;

5.附件;

6.有关人员签名盖章。

(三)记账凭证的填制和审核

1.记账凭证的填制方法

(1)收款凭证是根据现金、银行存款的收入业务的原始凭证填制的;

(2)付款凭证是根据现金、银行存款的支付业务的原始凭证填制的;

(3)转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证填制的。

为了防止重复记账,对于现金和银行存款的相互转化业务,一般只编制付款凭证,而不编制收款凭证。

2.记账凭证的审核

(1)记录的经济业务是否与原始凭证相符,是否附有原始凭证,附件张数与实际张数是否一致;

(2)会计分录是否正确;

(3)填制是否完整,手续是否齐备;

(4)摘要是否清楚,与实际业务是否相符。

四、会计账簿

会计账簿是由具有一定格式、相互联系的若干账页所组成,以会计凭证为依据,用以全面、系统、序时、分类地记录企业全部经济业务的簿籍。

(一)会计账簿的设置与登记

1.日记账的设置和登记

(1)现金日记账

现金日记账是逐日逐笔记录现金收入、支出和结余情况的日记账。

现金日记账由出纳员根据现金收款凭证、现金付款凭证以及银行存款付款凭证逐日、逐笔按时间顺序登记。

每日终了,结出收入合计、支出合计和余额,并与库存现金相核对。

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