会计财产清查讲解(会计新手入门必须懂的财产清查)(1)

  第四节 财产清查结果处理

  

  为了反映和监督企业在财产清查中财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况,应当设置和运用“待处理财产损溢” 账户,该账户设置

  ①“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”

  ②“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”

  两个明细账户。

  “待处理财产损溢”账户的结构及核算内容如表 9-6所示。

  “待处理财产损溢”账户 (双重性质的资产类账户)

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 1.库存现金盘盈的账务处理

  【例题】某企业在财产清查中,发现现金溢余420元,其中200元是应付给职工李某的报销款,220元无法查明溢余原因。

  (1)在报经批准前,编制会计分录如下:

  借:库存现金                 420

    贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢   420

  (2)在批准后,转销现金盘盈的会计分录如下:

  借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢  420

    贷:其他应付款                200

      营业外收入                 220

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 2.库存现金盘亏的账务处理

  【例题】某企业在财产清查中,盘亏现金900元,其中500元应由出纳员赔偿,另外400元无法查明原因。

  (1)在报经批准前,编制会计分录如下:

  借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 900

    贷:库存现金                900

  (2)在批准后,转销盘亏的会计分录如下:

  借:其他应收款           500

    管理费用            400

    贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢   900

 三、无法收回或偿付的债权债务的账务处理

  在财产清查中发现长期不能结清的往来款项,经有关部门批准后予以核销,核销时不通过“待处理财产损溢” 账户。

  在财产清查中对于无法偿还的债务,经批准后,直接转入“营业外收入” 账户。

  对于无法收回的应收款项,可在报经批准后,冲减坏账准备。

  1.应付账款

  【例题】20×8年12月31日,丁企业确定一笔应付账款4 000元为无法支付的款项,应予以转销。

  借:应付账款       4 000

    贷:营业外收入      4 000

  2.应收账款

(1)账务处理

  【例题1】 20×8年12月31日红星公司应收账款余额为400万元,坏账损失率为6%。假设坏账准备科目在20×8年年初余额为零。其相关会计分录如下:

  20×8年年末首次计提坏账准备额=400×6% =24(万元)

  借:资产减值损失——坏账损失 240 000

    贷:坏账准备        240 000

  【例题2】假设20×9年8月发生坏账损失23万元。

  借:坏账准备        230 000

    贷:应收账款——××公司   230 000

  【例题3】甲公司20×9年9月16日收到已转销的坏账20 000元,已存入银行。

  借:应收账款        20 000

    贷:坏账准备       20 000

  借:银行存款        20 000

    贷:应收账款       20 000

  【例题4】20×9年年末应收账款余额为350万元,坏账损失率为8%。

  20×9年年末应计提坏账准备数额=350×8%=28(万元)

本期期末余额=本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

  280 000 240 000 (20 000 + ?) 230 000

  借:资产减值损失——坏账损失  250 000

    贷:坏账准备            250 000

  假设:20×9年年末应收账款余额为0万元,坏账损失率为8%。

  20×9年年末应计提坏账准备数额=0×8%=0(万元)

  本期期末余额=本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

  0 240 000 20 000 (230 000+ ?)

  借:坏账准备       30 000

    贷:资产减值损失——坏账损失 30 000

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