企业所得税知识点
一 、纳税义务人
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【提示】登记注册地、实际管理机构，其中之一在中国，即是居民企业。
二 、征税对象与税率
三 、所得来源地
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所得类型 |
所得来源地的确定 |
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销售货物所得 |
按交易活动发生地确定 |
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提供劳务所得 |
按劳务发生地确定 |
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不动产转让所得 |
按不动产所在地确定 |
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动产转让所得 |
按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 |
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权益性投资资产转让所得 |
按被投资企业所在地确定 |
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股息、红利等权益性投资所得 |
按分配所得的企业所在地确定 |
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利息、租金、特许权使用费所得 |
按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 |
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其他所得 |
由国务院财政、税务主管部门确定 |
四 、应纳税所得额的两种计算方法
直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
间接法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
其中，会计利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用±资产减值损失±投资收益±公允价值变动收益 营业外收入-营业外支出
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