一、本章考情分析
本章属于比较重要的章节，核心内容是审计抽样的基本原理及其运用。从题型看，既可以客观题的形式考查，也可以在简答题或综合题中涉及。尤其2012年以前以简答题形式为主，但是近几年经常在客观题和综合题中有所涉及。本章近几年平均分值6分左右。2020年考核了单选题和综合题。
二、背多分~简答题、综合题
（一）选取特定项目测试 选取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体。（★★★）
（二）当控制测试的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。 在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据。
（三）只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在（只要抽样就不能降为0，除非100%全查）无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。（人为错误）
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信赖过度风险（控制测试）和误受风险（细节测试） |
形成不正确的结论，影响审计效果（更关注） |
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信赖不足风险（控制测试）和误拒风险（细节测试） |
追加更多的程序，影响审计效率 |
（四）属性抽样——定性——控制测试 无论交易的规模如何，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易金额的大小。（★★★如：报销需要签字）
（五）在控制测试中定义抽样单元（★★★应与审计测试目标相适应）（3/5） ，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。（工资表签字）
在细节测试中定义抽样单元（3/4），可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录（如销售发票中的单个项目），甚至是每个货币单元。
（六）整群选样通常不能在审计抽样中使用
（七）
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控制测试中影响样本规模的因素 |
细节测试中影响样本规模的因素 |
与样本规模的关系 |
解读 |
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可接受的信赖过度风险 |
可接受的误受风险 |
反向 |
心里承受能力越强，反而不查了 |
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可容忍偏差率 |
可容忍错报 |
反向 |
当可容忍偏差率超过20%时，由于估计控制运行无效，注册会计师不再进行控制测试 |
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预计总体偏差率 |
预计总体错报 |
同向 |
实际情况越好，反而不查了 |
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总体规模 |
总体规模 |
影响很小 |
注册会计师通常将抽样单元超过2 000个的总体视为大规模总体。 |
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无 |
总体的变异性 |
同向 |
货币单元抽样除外 |
（八）无效单据：如果能够合理确信该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据替代。
（九）样本偏差率=样本中发现的偏差数量÷样本规模 在控制测试中，样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，因而无需另外推断总体偏差率。但注册会计师还必须考虑抽样风险。（尤其非统计抽样）
在细节测试中，推断的错报是注册会计师对总体错报作出的最佳估计。
（十）如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致，扩大样本规模通常无效，注册会计师需要采用认为控制没有有效运行的处理办法。
（十一）在细节测试中进行审计抽样，可能使用统计抽样，也可能使用非统计抽样。注册会计师在细节测试中常用的统计抽样方法包括货币单元抽样和传统变量抽样。 货币单元抽样的优点（6个优点）②货币单元抽样在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征（如：变异性）⑤如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小； 货币单元抽样的缺点（5个缺点）①货币单元抽样不适用于测试总体的低估
传统变量抽样的缺点（4个缺点）②在传统变量抽样中确定样本规模时，注册会计师需要估计总体特征的标准差，
（十二）如果在期中实施细节测试时用到审计抽样，注册会计师只能根据样本结果推断从中选取样本的总体的错报金额。注册会计师不能根据未回函的消极函证推断总体的错报。
（十三）根据样本中发现的错报金额估计总体的错报金额时，注册会计师可以使用比率法、差额法及货币单元抽样法等。
三、总结
上一章是说明我们需要获取审计证据，那么在漫漫数据中，注册会计师是逐一去选取测试项目吗？那工作量岂不是有点亚历山大了，不过也要分情况，也有必须全部项目查或者特定项目查的情况，但是更多是以审计抽样的方式来获取数据，也就是全部的抽样单元里选一部分来测试然后推断到整体，我是在等概率的机会随机抽取样本（简单随机选样），还是每十个抽一个（系统选样），还是像老师上课叫人起来回答问题，随意看到哪个选哪个（随意选样），又或者像英语老师点某组同学去办公室背诵小短文（整群选样）！但是因为我并不是全部测试，所以是存在风险的。
本章内容是审计抽样，就是了解审计抽样的基本概念后，围绕抽什么（样本设计），怎么抽（选取样本），怎样通过样本得出总体结论（评价样本结果），重点应分别区分在控制测试和细节测试的运用！
