进项税额没有抵扣完反映在企业账上是"应交税金-应缴增值税"借方余额。一直没有抵扣完,"应交税金-应缴增值税"始终是借方余额。"应交税金-应缴增值税"借方余额称为"留抵税金",也就是留到下一申报期抵扣。不过正常经营的企业不会长期出现进大于销,因此这类企业是税务机关监控、纳税检查的重点。
每月取得发票均到税局认证,并于次月全额申报已认证进项税金,会计账务处理全部计入应交税费-应交增值税-进项税额,不符合上述规定,将其中的40%转出,转到"应交税费-应交增值税-待抵扣进项税额"明细科目中,然后,再于取得扣税凭证的当月起第13个月从"应交税费-应交增值税-待抵扣进项税额"明细科目,转入"应交税费-应交增值税-进项税额"明细科目,申报抵扣。增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣;实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书"先比对后抵扣"管理办法的增值税一般纳税人,取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣,属于发生真实交易且符合本公告第二条规定的客观原因的,经主管税务机关审核,允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。
没有抵扣的进项税额怎么办?
公司即将搬迁至其他省市,那么公司就在其他省市办理工商登记、税务登记等,并办理一般增值税纳税人手续,待一切手续完备后,再去注销原公司,在原公司注销前,原公司将账面存货余额数开具增值税专用发票给搬迁至其他省市新公司,
借:银行存款或应收账款-搬迁至其他省市或其他相关科目
贷:其他业务收入 贷:应交税费-应交增值税-销项(那么就不存在留抵税额了)
借:其他业务成本
贷:存货:库存商品或原材料(包括在产品或半成品) 新公司的账务处理
借:存货:库存商品或原材料(包括在产品或半成品)
借:应交税费-应交增值税-进项(那么新公司可作为进项抵扣)
贷:银行存款或应付账款-原公司或其他相关科目
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