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个人所得税的所有知识点总结
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01
个人所得税如何计算申报
（1）工资、薪金所得
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除；
（2）劳务报酬所得
预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数
（3）稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴应纳税所得额*20%比例预扣率-速算扣除数
（1）-（3）为综合所得，按年度清缴。年度应纳税所得额*经营所得适用税率-速算扣除数
（4）经营所得
年度应纳税所得额*经营所得适用税率-速算扣除数
（5）利息、股息、红利所得
每次应纳税所得额*20%
（6）财产租赁所得
每次财产租赁所得应纳税所得额*20%
（7）财产转让所得
财产转让所得应纳税所得额*20%
（8）偶然所得
每次应纳税所得额*20%
02
可税前扣除项目
（9）基本减除项目
为维持基本生计而发送的支出 ，扣除标准：6万元/年
（10）专项扣除
（a）基本养老保险费
（b）基本医疗保险费
（c）失业保险费
（a）-（c）扣除社会保险个人负担部分，国家或省级政府规定的缴费比例或者办法实际缴付的定额；
（d）住房公积金
扣除个人缴存的金额，最高额不超过设区的市上年度月平均工资*3*12%。
（11）专项附加扣除项
（a）子女教育
子女接受全日制学历教育、学前教育，每个子女每月定额1000元；
（b）继续教育
学历教育每月定额400元，职业资格教育在当年定额扣除3600元；
（c）大病医疗
扣除医保报销后个人负担高于15000元的部分，办理汇算清缴在80000元限额内据实扣除；
（d）住房贷款利息
本人及其配偶购买中国境内首套住房贷款利息，每月1000元定额扣除；
（e）住房租金
在主要工作城市没有自有住房发生的租金，直辖市/省会/计划单列市等每月1500元，户籍人口高于100万人的城市，每月1100元；户籍人口低于等于100万人的城市，每月800元；
（f）赡养老人支出
独生子女每月定额2000元，非独生子女每人每月分摊额度小于等于1000元；
（g）3岁以下婴幼儿支出
每个婴幼儿每月定额1000元。
（12）其他扣除项
（a）企业年金、职业年金
个人负担部分，小于等于本人工资计算基数*4%；
（b）个人养老金
每年缴纳上限12000元税前扣除，投资收益暂不征税；
（c）符合国家规定的商业健康保险
保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款开发的符合条件的健康保险产品，每年2400元；
（d）税收递延型商业养老保险
保险公司承担的商业养老年金保险，面向缴纳个人所得税群体，按当月（年）工资薪金、连续性劳务报酬、经营收入的6%及1000元/月(12000元/年）孰低计算；
（13）公益性捐赠
向境内公益性社会组织、县级以上人民政府或国家机关，教育扶贫济困等公益慈善事业捐赠，一般按应纳税所得额30%限额，特殊情形全额扣除。
03
不得税前扣除项
（14）各项专项附加扣除额一个纳税年度未扣除完毕的，不得顺延下一年度结转；
（15）在纳税年度未取得工资、薪金所得，其他收入所得不能扣除专项附加扣除支出；
（16）从两处以上取得工资、薪金所得的，对同一项目不得多处扣除；
（17）在同一年度变更用人单位的，已经享受的专项附加扣除，不得重复享受；
（18）不能向税务稽查部门提交留存备查资料或者不能支持相关情况的，暂不能享受相关专项附加扣除；
（19）离异重组家庭子女教育专项附加项，由父母双方协商，但是一个孩子总额不超过规定；
（20）纳税人取得中国境外机构颁发的学历教育、职业教育或者已经超过48个月的，不得扣除；
（21）在开始扣除继续教育支出48个月之内，又选择另一专业继续教育的，不得同时扣除；
（22）继续教育在国家职业资格目录之内的，或者没有取得相关证书的，以及纳税人接受非全日制的本科（不含）学历继续教育，不得扣除；
（23）不属于医保目录范围的自付医药费用，不得扣除；
（24）婚后单独或共同购买首套住房，只能选择夫妻一方扣除；
夫妻一方享受了住房贷款利息专项附加扣除，另一方不得享有住房租金专项附加扣除，或者夫妻双方不能同时享受住房租金专项扣除；
（25）纳税人父母尚未达到60周岁的，不得享有赡养老人专项附加扣除。
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