金融工具金融工具是指形成一个企业的金融资产并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同，我来为大家科普一下关于金融知识?以下内容希望对你有帮助!
金融知识
金融工具
金融工具是指形成一个企业的金融资产并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
摘自于《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》第一章第二条。
包括金融资产、金融负债和权益工具。
金融资产是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：
1、 从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。
2、 在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。
3、 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。
4、 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。
金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债：
1、 向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。
2、 在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。
3、 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。
4、 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生合同除外。
第一章第四条。
权益工具，指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。
同时满足下列条件时，企业应当将发行的金融工具分类为权益工具：
1、 该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。
2、 将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的，如该金融工具为非衍生工具，不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。
区分金融负债和权益工具的基本原则如下：
1、 是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务。
如果企业不能无条件地避免交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，刚该合同义务构成金融负债。如果企业能够无条件地避免交付现金或其他金融资产，刚不构成金融负债。
2、 是否通过交付固定数量的自身权益工具结算。对于基于自身权益工具的非衍生工具，如果发行方未来有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算，刚该非衍生工具是金融负债；否则满足固定换固定的条件，该非衍生工具是权益工具；如果将交付的企业自身权益工具数量是变化的，该合同应当分类为金融负债。对于基于自身权益工具的衍生工具，如果发行方只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，则该衍生工具是权益工具。
金融工具区分的特殊情况亦有，如下。
对以外币计价的配股权、期权或认股权证，应当分类为权益工具，但不适用于其他工具，如以外币计价的可转换公司债券和非按比例发行的配股权、期权或认股权证。
对于附有或有结算条款的金融工具，发行方不能无条件地避免交付现金、其他金融资产，应当分类为金融负债。
当满足以下条件之一的，应当将其分类为权益工具：
1、 要求以现金、其他金融资产进行结算的或有结算条款几乎不具有可能性，即相关情形极端罕见、显著异常或几乎不可能发生。
2、 只有在发行方清算时，才需以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算。
3、 特殊金融工具中分类为权益工具的可回售工具。
对于存在结算选择权的衍生工具，发行方应当将其确认为金融资产或金融负债，会计核算时应通过“衍生工具”科目核算。
衍生工具，指属于第22号准则范围并同时具备下列特征的金融工具或其他合同：
1、 其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量不应与合同的任何一方存在特定关系。
2、 不要求初始净投资，或者与对市场因素变化预期有类似反应的其他合同相比，要求较少的初始净投资。
3、 在未来某一日期结算。
常见的衍生工具包括远期合同、期货合同、互换合同和期权合同等。
好了，下面介绍金融资产和金融负债的分类。
金融资产根据其管理业务模式和合同现金流量特征，分为以下三类：
1、 以摊余成本计量的金融资产；以收取合同现金流量为目标，通过“贷款”“应收账款”“债权投资”等科目进行核算。
2、 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；即以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，通过“其他债权投资”科目进行核算。
3、 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；以上两者之外的金融资产，均属此类别，如股票、基金、可转换债券，通过“交易性金融资产”科目核算。
这里的业务模式有三种：收取合同现金流量、出售金融资产、两者兼有。
金融负债同样分为以下几类：
1、 以摊余成本计量的金融负债：包括应付债券、长期借款等。
2、 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
3、 金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债，包括继续涉入负债。
4、 部分财务担保合同，以及不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的以低于市场利率贷款的贷款承诺。
转瞬，就要知道如何进行计量及会计处理了。
初始计量：
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或负债，发生的相关交易费用讲入当期损益；如交易性金融资产（包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的权益工具投资和债务工具投资）、交易性金融负债（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）。
除上述以外的其他金融资产或负债，交易费用计入初始确认金额；如债权投资（以摊余成本计量的金融资产）、其他债权投资（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）、其他权益工具投资（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资）。
企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利，或已到付息期尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。
后续计量：
以公允价值计量的，公允价值变动计入“公允价值变动损益”或“其他综合权益”；出售时，差额计入当期损益（其他权益工具投资除外，计入资本公积）。
债券投资和其他债权投资：应当采用实际利率法计算确认利息收入等。
实际利率法：是计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法。
金融资产或金融负债的摊余成本，应当以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果来确定：
1、 扣除已偿还的本金
2、 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额
3、 扣除累计计提的损失准备（仅适用于金融资产）
利息收入计算方法：
1、 金融资产未发生减值、金融资产发生减值且属于第一(信用风险自初始确认后未显著增加)或第二阶段（信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值）：
利息收入=金融资产期初账面价值*实际利率（为其他债权投资时，账面余额不包含“公允价值变动”明细科目金额）
2、 金融资产发生减值且属于第三阶段（初始确认后发生信用减值）：
利息收入=金融资产期初摊余成本*实际利率
|
债权投资：（以摊余成本计量的金融资产） |
其他债权投资：（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产） |
|
取得时： 借：债权投资—成本【面值】 借：债权投资—利息调整【差额，或贷方】 借：应收利息【购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息】 贷：银行存款【实际支付金额】 |
取得时： 借：其他债权投资—成本【面值】 借：其他债权投资—利息调整【差额，或贷方】 借：应收利息【购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息】 贷：银行存款【实际支付金额】 |
|
期末计息： 借：应收利息【分期计息】 借：债权投资—应计利息【到期一次还本付息】 贷：投资收益【摊余成本*实际利率】 贷：债权投资—利息调整【摊销额，或借方】 实际收息时： 借：银行存款 贷：应收利息 |
期末计息： 借：应收利息【分期计息】 借：其他债权投资—应计利息【到期一次还本付息】 贷：投资收益【摊余成本*实际利率】 贷：其他债权投资—利息调整【摊销额，或借方】 实际收息时： 借：银行存款 贷：应收利息 |
|
期末不确认公允价值变动： 不做处理 |
期末确认公允价值变动： 借：其他债权投资—公允价值变动 贷：其他综合收益 |
|
到期收到利息和本金： 借：银行存款 贷：应收利息【分期利息】 贷：债权投资—应计利息【到期一次还本付息】 贷：债权投资—成本 |
处置时： 借：银行存款 借：其他综合收益 贷：其他债权投资—成本 贷：其他债权投资—应计利息 贷：其他债权投资—利息调整【或借方】 贷：其他债权投资—公允价值变动【或借方】 贷：投资收益【差额，或借方】 |
交易性金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的权益工具投资）和其他权益工具投资（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资）：如上所述进行初始及后续计量。
|
交易性金融资产：（以公允价值计量且其变动计入当期损益的权益工具投资） |
其他权益工具投资：（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资） |
|
取得股票或股权投资： 借：交易性金融资产—成本【公允价值】 借：投资收益【交易费用】 借：应收股利【支付的价款中包含的已宣告尚未发放的的现金股利】 贷：银行存款 |
取得股票或股权投资： 借：其他权益工具投资—成本【公允价值 交易费用】 借：应收股利【支付的价款中包含的已宣告尚未发放的的现金股利】 贷：银行存款 |
|
公允价值变动： 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 或相反分录 |
公允价值变动： 借：其他权益工具投资—公允价值变动 贷：其他综合收益 或相反分录 |
|
被投资方宣告发放现金股利： 借：应收股利 贷：投资收益 收到现金股利时： 借：银行存款 贷：应收股利 |
被投资方宣告发放现金股利： 借：应收股利 贷：投资收益 收到现金股利时： 借：银行存款 贷：应收股利 |
|
处置： 借：银行存款 贷：交易性金融资产—成本 贷：交易性金融资产—公允价值变动损益【或借方】 贷：投资收益【或借方】 ***处置该金融资产时，其公允价值变动损益，不需要转入投资收益 |
处置： 借：银行存款 借：其他综合收益 贷：其他权益工具投资—成本 贷：其他权益工具投资—公允价值变动【或借方】 贷：盈余公积【或借方】 贷：利润分配—未分配利润【或借方】 |
交易性金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的债务工具投资）和交易性金融负债（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）：如上所述进行初始及后续计量。
|
交易性金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的债务工具投资） |
交易性金融负债（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债） |
|
取得时： 借：交易性金融资产 贷：银行存款 |
发行短期融资券： 借：银行存款 贷：交易性金融负债 |
|
期末确认公允价值变动： 借：交易性金融资产 贷：公允价值变动损益 或相反分录 |
期末确认公允价值变动： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债 或相反分录 因企业自身信用风险变动引起的公允价值的变动： 借：其他综合收益 贷：交易性金融负债 或相反分录 |
|
期末确认利息收入： 借：应收利息 贷：投资收益 |
期末确认利息费用： 借：财务费用 贷：应付利息 |
|
到期收回本息： 借：银行存款 借：投资收益【或贷方】 贷：交易性金融资产【账面价值】 贷：应收利息 |
到期支付本息： 借：交易性金融负债【账面价值】 借：应付利息 贷：银行存款 贷：公允价值变动损益【或借方】 该金融负债终止确认时，之前计入其他综合收益的累计得利或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益 |
金融工具的减值：
旧准则：根据实际已发生减值损失确认减值准备；
新准则：不能减值的实际发生为前提，而是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量资产负债表日应当确认的减值准备；通过称为“预期信用损失法”。
预期信用损失法，指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。
适用于减值规定的金融工具有：债权投资、应收款项等；其他债权投资；应收融资租赁款；合同资产；企业做出的贷款承诺（不含以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）；财务担保合同。
换个说法，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提减值；将其他企业的权益工具指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不需要计提减值；以摊余成本计量的金融资产，减值计入当期损益；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，减值不冲减其列报金额。
其他债权投资计提的信用减值准备，计入其他综合收益；除此以外所计提的减值准备，均对应计入：贷款损失准备、债权投资减值准备、坏账准备、合同资产减值准备、应收融资租赁款减值准备、预计负债【用于贷款承诺及财务担保合同】等。
已发生信用损失金融资产的核销，在实际发生后，认定无法收回经批准予以核销的，应当借记各准备科目，贷记相应的资产科目等。若核销金额大于已计提的损失准备，按其差额借记信用减值损失。
金融资产和金融负债的重分类：
金融资产可以在以摊余成本计量、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益和以公允价值计量且其变动计入当期损益之间进行重分类。
应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不得对以前已经确认的得利、损失（包括减值损失或利得）进行追溯调整。
重分类日，是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天。
企业对所有金融负债不得进行重分类。
永续债：
永续债发行方在确定永续债的会计分类时，应当从以下因素进行考虑：
1、 到期日：
合同无明确规定无固定到期日且持有方在任何情况下均无权要求发行方赎回该永续债或清算的，表明发行方没有交付现金或其他金融资产的合同义务，分类为权益工具；
合同未规定固定到期日且同时规定了未来赎回时间的，该初始期限仅约定为发行方清算日的，分类为权益工具，但清算确定将会发生且不受发行方控制，或清算发生与否取决于持有方的，分类为金融负债；该初始期限不是发行方清算日且能自主决定能否赎回时，发行方能无条件自主决定不行使赎回权时，分类为权益工具，如不能，分类为金融负债。
2、 清偿顺序：
合同规定发行方清算时永续债劣后于发行方发行的普通债券和其他债务的，分类为权益工具；处于相同清偿顺序的，应审慎考虑此顺序能否导致发行方交付现金或其他金融资产的义务，并据此确定其会计分类。
3、 利率跳升和间接义务：
利率跳升条款是否构成发行方交付现金或其他金融资产的义务，对于跳升次数有限、有最高票息限制（封顶）的，不构成间接义务的，分类为权益工具；当封顶超过同期同行业同类型工具的平均利率水平，构成间接义务，分类为金融负债。
永续债持有方对永续债的会计处理原则：
对于属于权益工具投资的永续债，持有方应当将分类为交易性金融资产，或在符合条件时对非交易性权益工具投资初始指定为其他权益工具投资。
对于不属于权益工具投资的永续债，持有方应当将其分类为债权投资、其他债权投资、交易性金融资产。
金融资产转移：
金融资产终止确认，指企业将之前确认的金融资产从其资产负债表中予以转出。满足以下条件之一的，应当终止确认：
1、 收取该金融资产现金流量的合同权利终止；
2、 该金融资产已转移，且该转移满足有关终止确认的规定。
根据金融资产的风险和报酬的转移情况，
应当终止确认该金融资产的情况有：
1、 企业无条件的出售金融资产；
2、 企业出售金融资产，同时约定按回购日该金融资产的公允价值回购；
3、 企业出售金融资产，同时与转入方签订深度价外期权。
应当继续确认该金融资产的情况有：
1、 企业出售金融资产并与转入方签订回购协议，协议规定企业将按固定回购价格或是按照原售价加上合理的资金成本向转入方回购原被转移金融资产或实质相同的金融资产；
2、 企业融出证券或进行证券出借；
3、 企业出售金融资产并附有将市场风险敞口转回给企业的总回报互换；
4、 企业出售短期应收款项或信贷资产，并且全额补偿转入方可能因被转移金融资产发生的信用损失；
5、 企业出售金融资产，同时与转入方签订看跌或看涨期权合约，且为一项价内期权；
6、 采用附追索权方式出售金融资产。
应当继续涉入被转移资产的情况有：
1、 企业即没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，如果保留了对该金融资产的控制的，应当终止确认该金融资产；
2、 企业即没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃对该金融资产控制的，应当按照其继续涉入被转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。
金融资产转移的会计处理：
1、 满足终止确认条件的金融资产转移的会计处理：
整体转移：金融资产整体转移形成的损益=因转移收到的对价-所转移金融资产账面价值±原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计利得（或损失）【其他权益工具投资除外】
部分转移：应当将转移前金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和继续确认部分之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊。
2、 继续确认被转移金融资产的会计处理：
企业继续确认所转移的金融资产整体，因资产转移而收到的对价，应当在收到时确认为一项金融负债。
该金融负债与被转移金融资产应当分别确认和计量，不得相互抵销。
3、 继续涉入被转移金融资产的会计处理：
应当按照其继续涉入被转移金融资产的程度继续确认该被转移金融资产，并相应确认相关负债；所确认的被转移的金融资产和相关负债，应当反映企业所保留的权利和承担的义务。
套期会计：
套期，是指企业为管理外汇风险、利率风险、价格风险、信用风险等特定风险引起的风险敞口，指定金融工具为套期工具，以使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动的风险管理活动。
套期会计中，套期可划分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
公允价值套期：指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或上述项目组成部分的公允价值变动风险敞口进行的套期。该公允价值变动源于特定风险，且将影响企业的损益或其他综合收益。
现金流量套期：指对现金流量变动风险敞口进行的套期。该现金流量变动源于与已确认资产或负债、极可能发生的预期交易，或与上述项目组成部分有关的特定的风险，且将影响企业的损益。
境外经营净投资套期：指对境外经营净投资外汇风险敞口进行的套期。境外经营净投资，是指企业在境外经营净资产中的权益份额。
套期工具和被套期项目：
套期工具，是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的金融工具。
符合条件的套期工具有：以公允价值计量且其变动计入当期损益的衍生工具（卖出期权除外）、以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产或非衍生金融负债（指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益、且其自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益的金融负债除外）、非衍生金融资产（选择以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资除外）或非衍生金融负债的外汇风险成分；
被套期项目，是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的、能够可靠计量的项目；如：已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺、极可能发生的预期交易、境外经营净投资。
确认和计量：
公允价值套期：套期工具产生的利得或损失、被套期项目因被套期风险敞口形成的利得或损失应当计入当期损益。
现金流量套期：有效套期的利得或损失部分，应当计入其他综合收益；无效套期的利得或损失部分，应当计入当期损益。
境外经营净投资套期：有效套期的利得或损失部分，应当计入其他综合收益；无效套期的利得或损失部分，应当计入当期损益。
好了，金融工具讲到这里，划一段落，应试而作，有兴趣者可抽时间继续深入。
,
