回顾总结-差额计税
1.有形动产的融资租赁，可以扣利息，可以扣车购税，含本金，可以抵扣
2.融资售后回租，按贷款走，不含本金，是还本付息。
3.金融商品
4.经纪代理
5.航空
6.客运车站
7.旅游
8.建筑
9.房开
10.人力资源外包
11.个人对外卖住房
（差额纳税没有 贷款服务，包装物抵押金）
（贷款服务是全额）
（保本收益是贷款）
补充
金融服务4类业务
贷款（全额计税）
直接收费金融服务（全额计税）
金融商品转让（差额）销项税额=卖出-买入 再价税分离
保险（全额计税）
航空运输及销售代理企业
1.销售额里可以扣掉代收机场建设费，代收其他航空收的费用也要扣。
2.代收国外航班，也可以扣
客运场站服务
客运场站手的全部钱（全部价款和价外费用）扣除运费，只收手续费（差额）
旅游服务
收的全部钱 扣去住宿费，餐饮费，交通运输费，签证费，门票费的余额，作为销售额，反正就是收取一点服务费（差额）
建筑服务
简易计税
分包出去的
全部价款和价外费用 扣除分包款的余额作为销售额
口诀:建筑简易扣分包
注意
一般计税方法不让扣分包款，只有简易计税可以扣分包款
这里可以问一下为什么？
一般计税方法可以拿到专票，可以抵扣进项
房地产开发企业
- 我从政府手中拿地，一级市场，政府不开专票，只开财政收据，相当于，我购买了一块土地，我抵扣不了进项，直接从销售额里扣假如我把建好了的房子卖了，我是可以减去从政府拿地的钱，剩下的余额作为销售额，计税
- 从有地的企业拿地，从开发商手里拿地，二级市场，开发商会给我开专票，我可以抵扣进项
全额记作销售额，然后抵扣进项
注意
房地产一般计税法，可以扣地价款，简易不能扣
建筑服务是简易可以扣，一般不能扣
总结口诀-差额
金融商品买卖差
经纪政府和事业 （政府性基金行政事业单位）
融资租赁要辨析 （融资含本金，租赁不含）
扣除税率皆有异
航空扣除代建费 （手续费）
客运场站扣运费 （手续费）
旅游不含食住行 （服务费）
签证门票接团费 （服务费）
建筑简易扣分包 （ 建筑简易计税差额）
房开政府土地价 （房开一般计税差额）
人力外包和派遣 （简易扣，按5%交税）
扣除工资和保险 （全额按照3%征税，简易差额按照5%）
差额纳税需要的凭证
1.支付境内单位个人，以 * 发票 * 为凭证
2.支付境外单位个人，以 * 签收单据 * 为凭证
3.缴纳的税款，以 * 完税凭证 * 为凭证
注意
不能扣税又扣额
视同销售9种
1.委托代销
2.代销
3.机构直接的移送
4-8.集体福利，个人消费，投，分，送
9.无偿提供的
视同销售必须按顺序
1 先找自己同类的平均售价
2 再找别人同类的平均售价
2 最后再组价计税
组价公式
组成计税价格=成本X（1 成本利润率）
销售价=成本 利润
利润率是国家税务局确认的
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