“丽姐，职工福利费都包括些什么？都需要为员工代扣代缴个税吗？”
为了帮助大家更全面地了解职工福利费的范围和涉税事项，今天，我就通过8个问答和2个案例带大家一文掌握职工福利费的涉税处理。
企业职工福利费的范围包括哪些？
（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
基本扣除政策有哪些？
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条的规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
企业哪些福利性补贴可以作为工资薪金支出在税前扣除?
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条明确了税法第三十四条规定的“合理工资薪金”的确认条件，第三条规定了职工福利费的范围。企业的福利性补贴，如果列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，且符合国税函〔2009〕3号文件第一条关于工资薪金的规定，可作为工资薪金支出，按规定在税前扣除。
在何种情况下，税务机关可以对企业发生的职工福利费进行合理的核定？
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：“四、关于职工福利费核算问题 企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。”
是不是所有的职工福利费都可以免征个人所得税？
下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：
1.从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
2.从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；
3.单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
政策依据：《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）
单位用职工福利费为个人购买汽车、住房、电子计算机等，缴纳个人所得税吗？
根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条规定：“下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：
☑ 从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
☑ 从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；
☑ 单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。”
单位每年组织员工进行体检，体检费用是否可以在企业所得税税前扣除？
单位每年组织员工进行体检属于此范围之内，可以作为职工福利费在企业所得税税前扣除。
职工福利费如何如何进行纳税申报？
职工福利费税前扣除限额只需要在企业所得税年度汇缴申报时按照税法规定及税会差异调整应纳税所得额，企业所得税季度预缴申报时无需纳税调整，具体涉及的年度申报表为A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》的第3行“职工福利费支出”。
第3行“二、职工福利费支出”：填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：
（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。
（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工福利费实际发生额。
（3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。
（4）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出\税收金额”×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。
（5）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。
例子01
某境内居民企业2020年企业发生合理的工资、薪金总额支出100万，职工福利费用发生26万，税前准予扣除多少？
企业发生的职工福利费支出26万，不超过工资、薪金总额14%的部分（100*14=14万），准予扣除。虽然职工福利费实际发生额26万，但税前准予扣除14万。
例子02
某境内居民企业2020年企业发生合理的工资、薪金总额支出100万，职工福利费用发生10万，税前准予扣除多少？
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分（100*14=14万），准予扣除。企业职工福利费实际发生额10万，小于14万，税前准予扣除10万。
