居民企业应纳税额的计算
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额
＝会计利润＋（纳税调增项目－纳税调减项目）
＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
收入确认时应注意两点：
■ 权责发生制原则
■ 公允价值
【例题】 2012年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（ ）万元。
一般收入的确认
今天我们先学习销售货物收入
（1）、销售货物收入的一般确认条件（四个条件）
■ 商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
■ 企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
■ 收入的金额能够可靠地计量；
■ 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
（2）、在遵从上述条件外，以下销售方式的确认时间：
（3）、采取以下特殊销售方式时，关于收入金额的确认
①售后回购：把商品售出后，再把其买回来。
②以旧换新
■ 新商品按销售处理，仍按（1）、（2）方式确认；
■ 旧商品按购进处理。
③商业折扣、现金折扣
④销售折让、销售退回
⑤“买一赠一”组合销售
将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
【例题】华泰商场2014年7月1日推出买手机送一块原装电池的优惠活动，其中手机的价格为1500元，电池的价格为500元。当月，该商场共销售了100台手机并送了100块电池，共取得收入150000元。请确认当期手机和电池的收入。
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