【导读】：增值税作为国家征收的一个大税，作为财务是需要了解清楚的，下面会计学堂小编为大家介绍增值税核算应设置哪些科目?增值税的应交，抵扣，已交等每个情况不同设置的科目也是不一样的，具体的请看下文详情，今天小编就来聊一聊关于增值税收入应计入什么科目?接下来我们就一起去研究一下吧!
增值税收入应计入什么科目
【导读】：增值税作为国家征收的一个大税，作为财务是需要了解清楚的，下面会计学堂小编为大家介绍增值税核算应设置哪些科目?增值税的应交，抵扣，已交等每个情况不同设置的科目也是不一样的，具体的请看下文详情！
增值税核算应设置哪些科目?
增值税会计科目的设置及账务处理
为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况,我们在EAS新系统中在"应交税费"科目下设置"应交增值税"和"未交增值税"两个二级明细科目. 在"在应交税费-应交增值税"二级科目下,又设置了"销项税额"、 "出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"、"进项税额"、"已交税金"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"转出未交增值税"、"待抵扣进项税"(新系统中新增的科目)等专栏.
其中:一般纳税人单位(目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业在进行增值税核算时,需要使用"应交税费"下的"应交增值税"(含该科目下的专栏科目)和"未交增值税"两个科目;按6%缴纳增值税的水电企业在进行增值税核算时,只需要使用"应交税费-未交增值税"科目.
(一)"应交税费--应交增值税"各会计科目(专栏)核算的内容和要求列示如下:
(二)"应交税费-未交增值税"科目的核算
1、按6%缴纳增值税的水电企业的核算:
(1)月末计提应缴纳的增值税时:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费--未交增值税
(2)月初上交上月应缴纳的增值税时
借:应交税费--未交增值税
贷:银行存款
2、一般纳税人(目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业)的处理
(1)月末若计算出当月需要交纳增值税时(通常情况下,是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数)
应做分录:
借:应交税费--应交增值税--转出未交增值税
贷:应交税费--未交增值税
(2)月末若计算出当月不需要交纳增值税时(通常情况下,是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数),不需要做账务处理,留底待以后抵扣就可以了.
(3)若需要交纳增值税的情况下,次月交纳增值税时,应做分录:
借:应交税费--未交增值税
贷:银行存款
三、月末及年末各科目余额的处理
"应交税费--应交增值税"下设的各专栏("待抵扣进项税"专栏除外)累积形成的余额年末如何处理,是否需要结转清零,因这一块目前正规的教材上都没有讲到这一点,所以这里我只是结合纳税申报处理的一些实务的实际情况,谈一下个人的几点意见,供大家参考:
1、"应交税费--应交增值税"下设的各专栏平时业务处理累积形成的余额在月末(12月除外)不需做处理.
2、年末时分以下两种情况进行处理
(1)截止12月末若有留抵税额,除开"进项税额"专栏保留留抵税额的余额外,其他专栏采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式,将余额冲为0,也就是说结转到第2年年初,只有"进项税额"专栏有留抵的余额,其他专栏年初余额为0.
【例】12月末应交增值税各专栏的本年累积的余额如下:
"销项税额"专栏贷方余额 200000
"进项税额"专栏借方余额 180000
"转出未交增值税"专栏借方余额40000
"待抵扣进项税"专栏借方余额500
其他专栏余额为0
那在12月末建议做如下抵冲分录(与平时业务处理的借贷方向刚好相反):
借:应交税费--应交增值税--销项税额 200000
贷:应交税费--应交增值税--进项税额 160000
应交税费--应交增值税--转出未交增值税 40000
最后结转到下一年的有余额的科目及余额如下:
进项税额"专栏借方余额 20000(留抵下期抵扣)
"待抵扣进项税"专栏借方余额500
(2)截止12月末若是需要缴纳增值税,那正常的月末处理后,再采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式,全部将各专栏余额冲为0.
(3)特别说明:"待抵扣进项税"专栏余额不参与上述(1)、(2)的抵冲,按正常结转到下年初即可.
一般纳税人增值税应设哪些明细科目
一般纳税企业对应交的增值税,应在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目进行核算."应交增值税"明细科目的贷方反映销售货物或提供应税劳务按规定收取的增值税(销项税)额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税、转出多交增值税、减免税款、转出未交增值税;期末如果有借方余额,则反映企业尚未抵扣的增值税.在"应交税费--应交增值税"明细账内,还应分别设置"进项税额"、"已交税金"、"转出未交增值税"、"减免税款"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"转出多交增值税"等专栏.小规模纳税企业只需设置"应交增值税"明细科目,不需要在"应交增值税"明细科目中设置上述专栏.
为了核算一般纳税企业在月终时当月应交未交的增值税或多交的增值税,在"应交税费"科目下还应设置"未交增值税"明细科目.该明细科目贷方登记自"应交增值税"明细科目转出的未交增值税;借方登记自"应交增值税"明细科目转出的多交增值税和本月实际交纳的以前月份尚未交纳的增值税;期末贷方余额反映未交的增值税,若为借方余额则反映多交的增值税.
增值税核算应设置哪些科目?上文根据增值税的应交，已交，未交等不同的情况设置了不同的会计科目供大家参考，更多相关财务资讯，敬请关注会计学堂的更新！
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