【计算分析题1】甲公司系增值税一般纳税人，2×20年至2×23年与固定资产业务相关的资料如下：
资料一：2×20年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税税额为650万元。
资料二：2×20年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。
资料三：2×22年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。
资料四：2×23年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用1万元。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2×20年12月5日购入该设备的会计分录。
（2）分别计算甲公司2×21年度和2×22年度对该设备应计提的折旧金额。
（3）计算甲公司2×22年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
（4）计算甲公司2×23年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。
（5）编制甲公司2×23年12月31日处置该设备的会计分录。（★★★）
【答案】
（1）甲公司2×20年12月5日购入该设备的会计分录：
借：固定资产 5 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 650
贷：银行存款 5 650
（2）甲公司2×21年度对该设备应计提的折旧金额=（5 000-50）×5/15=1 650（万元）；
甲公司2×22年度对该设备应计提的折旧金额=（5 000-50）×4/15=1 320（万元）。
（3）2×22年12月31日，该设备减值测试前的账面价值=5 000-1 650-1 320=2 030（万元）。该项资产公允价值减去处置费用后的净额1 800万元大于预计未来现金流量现值1 500万元，所以该资产的可收回金额为1 800万元，则甲公司2×22年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=2 030-1 800=230（万元）。
会计分录：
借：资产减值损失 230
贷：固定资产减值准备 230
（4）甲公司2×23年度对该设备应计提的折旧金额=（1 800-30）×3/6=885（万元）。
会计分录：
借：制造费用 885
贷：累计折旧 885
（5）
借：固定资产清理 915
固定资产减值准备 230
累计折旧 3 855（1 650 1 320 885）
贷：固定资产 5 000
借：固定资产清理 1
贷：银行存款 1
借：银行存款 1 017
贷：固定资产清理 900
应交税费—应交增值税（销项税额） 117
借：资产处置损益 16
贷：固定资产清理 16
