ID：内审师修行与实战
外部审计来公司，我们会经常看到一群实习小孩围着一堆堆凭证，天天在翻，忙得不亦乐乎。
内部审计时，却很少见到审计师们天天扒啦着财务凭证看。
甚至有人觉得：内审查看财务凭证的价值不大！只有在某事项涉及到了财务收支时才会去翻凭证。
一、那翻阅凭证对于审计人员来说，重要吗？
自然十分重要！
记得刚入行内审时，一位老审计师拿出一个凭证让我看“你看看这种奇葩事都有！”他的目的是想分享一下财务处理的低级错误。
但我看了半天，愣是没有看出异常来！
脑门上的一颗冷汗，画了一个大大的感叹号！
自那时才觉得：翻看财务凭证就是财务审计的核心，其中蕴含的信息量无可替代。
二、财务凭证有什么？
凭证分收付转三类，包括记账凭证和原始凭证，无论哪一类，单独的一个凭证就代表一项业务，也代表着一个会计处理方法。
如果你不了解业务，说实话，看凭证很难看出东西，所以审计人员一定要学习业务流程，将业务与财务处理连接起来，画成一个圆后，才知道重点在哪儿？
凭证里的信息量，几乎包括企业运营的各方面信息，甚至包括会计信息无法计量的企业文化、人际关系、风险管理、管理思想等玄之又玄的信息。
只有你看不到的，没有它不包含的。
当然，同样的会计凭证，在不同的企业也会代表不一样的意义，你得根据企业内外环境、管理风格和相应的内控措施来判定。
有时，这真得需要审计师个人的经验和观察力。
看凭证，也最能体现审计师的水平！
三、《易经》里的象、数、理、占
最近看易经，所以用易经的四大功能来白话吧！道理都是相通的。
象：指整体观，是一种形态描述。看财务凭证的话，就是凭证的做法，格式、风格等。
数：将象细化，用数来表描，虽然和数据相近，但不全是现代的数据，看财务凭证的话，就是数据。
理：道理和规律，看的就是凭证背后反映的业务和控制程序。
占：易经讲的是对未来的预测。财务凭证里，就是推测出的风险点和管理问题，以及未来影响。
四、怎么看“象”
还真有点玄学，如同看人面相一样，半仙能知人未来；世俗高人看了能推测出人的性格爱好和行为方式；一般人看相，那就是一张脸。
凭证的象也是如此。
还是从实用角度来说吧，太玄了不实用。
对于审计新人来说，简单来说，就是看有没有缺鼻子少眼儿！
简单介绍几个方面吧：
1.有没有及时搜集原始凭证和做账？尤其是发票，假发票一定要会查、会看。
2.业务发生时间与凭证处理时间的差异，是否跨期？
3.凭证有没有装订？曾遇到过半年才装订一次的公司，把原始凭证记账凭证混在一起，扔了一堆。
4.只有记账凭证，没有原始凭证。如果是收支业务肯定是管理问题，如果是内部结转的账务处理的话，虽不是重大问题但也需要提出来，如折旧、收入结转等要有明细数据支撑，和线下台账收支对应。
5.原始凭证的完整性。不同企业的要求可能不一样，有的企业只有发票、收据和银行转账单据，有的企业还包括：合同重要条款、进度或验收证明、内部签批、其他辅助业务发生的材料。这和财务水平和财务信息化水平相关，具体业务得具体分析其完整性。
把握住一个重要标准：能够充分证明业务发生的真实、可靠。
记账凭证都装订好几个月，甚至一年多了，原始凭证还没放进去，常见的是银行回单。
最重要的，其实是一些内部签批手续（授权没？），或不完整的手续。
有些是出于保密不附凭证，比如：某些神秘招待费。其原始记录必须在审计见证下销毁。
6.摘要的完整性和匹配性：有的是简单写或任意写摘要，觉得自己知道就行，要知道，会计信息要有可理解性的。比如差旅费，不能写这三个字，要把时间、人物、基本要素写进去。
7.关注一些白条借款凭证吧，只有一张白条，没有正式借款流程。
8.物理安全方面，比如档案柜、存放顺序、完整和连续性、借用手续、未装订凭证或单独另存原始凭证的管理等。可参照内部管理办法，一条一条来。
9.原始凭证过多，不适合一起装订入凭证内的，单独存放的，是否有明确说明和存档管理？
不止只有小编所说的这些，细心些，还有很多，比如：附件数量写了没？写得对不对？一本凭证的封面填制，各种报销单据是不是公司模板等；
这是最浅显的“象”！
五、怎么看“数”
会计的一项基础假设就是“货币计量”，但数据可不仅仅只有货币，它包括各类的数，工程量、时间、大小多少等。
1.数据的真实和准确性：记账凭证、原始凭证是否对应，要看不同凭证之间是否完全一致。尤其是涉及到一些处罚、扣款的。
比如：有一次审计，财务人员将交税逾期的滞纳金也计入到了税款，只有看原始凭证才能看出来。台账只登记了金额，没有计量基础，不细看凭证还发现不了，因为签批手续和账务处理都掩盖了。
2.多付款项：比如签批流程中，明明签批意见比申请的少，但因为发票开得多，实际支付得就多。
3.数据计算错误：有些工程量与单价和总价不相符，比如优惠，有些是未含优惠文件，有些就是错误。
当然，还有一些是手工错误：入账与原始凭证不符，大小写不一致等。
4.还要看一些验收与付款。明明按合同进度该付20%，偏偏付30%，如果原始凭证内不附合同条款的话，只能扒合同看了。
5.超标准。比如公司严禁经理招待，一顿饭不得超500元标准，超出了也给报了。
6.收入、费用和成本的结转问题。这些得看公司政策，看税务筹划管理，展开讲得话内容就太多了，作为审计人员，要理解这方面的知识和公司处理方式。
7.数据间的逻辑关系，这涉及到一些重要的成本支出，比如：涉及工程量、单价、奖励、处罚，合同变更、领导意见、暂扣款、各类保证金等等，得看各个数据之间逻辑关系是否正确。
8.费用分摊问题：比如一笔招待费或员工福利，各个部门各个公司，应分多少，有没有错误？
9.多关注一些支付数据，多是出纳操作错误引起，应跟进收回情况。
六、怎么看“理”
是道理，是脉络，是规律。
财务凭证要看的就是：业务关系，看凭证背后反映的业务实质。
1.先看签批手续：涉及到费用、成本支出的，一定要有内部签批流程，人员签字不完整是不能支付的。
尤其是涉及到不同部门，不同金额、不同性质的，设置不一样的签批流程时，更需要细心复核，所以我们必须熟悉内部权责。
签批的完整性也要看，一方面是参与人完整不完整，另一方面也要看流程设计的合理性。比如：合同或付款，不让人家经办的主管会计或经理签字，只让财务老总签字等。
2.经办人的合理性。有些明显是其他部门业务，但业务经办却是本部门的，但很多东西讲不清楚，有些是涉及到边界不清晰的业务，比如三边工程。
比如采购业务，该招采部门采购的由需求部门采购，这都是异常。
又比如：明明是领导的招待支出，却由其他人报销，占用其他人的预算或部门预算等。
3.业务与实质不符。明明差旅费，非走招待费，或者相反；明明是成本却入费用，或相反；明明是营业外支出，却入成本。还有固定资产、低值易耗品、费用分类不清等。
有时入某个科目也不是不可以，关键是原始凭证不支持你的入账信息。
4.看关系。比如：项目申请的手续，设计不同意，设计发起的费用项目不同意，打架明显。尤其是一些签批时间特别长的人或部门，后面都有故事。
5.特批。有些特殊的业务，比如：特殊优惠或特殊预算外招待，都会有老板签字，看到这些你就知道，背后有原因的。
比如：一些不能拿到台面上的“招待”，就不能附原始的招待说明。
6.特殊业务。很多不合规的东西都掩盖在合理的事项中，比如，有些倒出来的现金，账务处理是能看出来的；
还有一些账外收入，比如：代收水电费差价、处罚款，多开票少付钱，这些其实都是套出的账外钱，入的是老板个人账户。
这些你知道就行，无须深究，甚至有一些拿替代票来套钱的，还要帮他们“圆谎”，把账做得完美一些。
7.一些该计收入的，一直挂预收或其他应付，一些该入成本的，一直挂应收或其他。这些都要了解背后的原因。
8.油费、招待费报的太多。不止是业务员，基本上每位员工每月都是好几千，一看就知道不是真实业务，大多是为了降低员工“个税”而进行的财务处理。
9.当然还有其他一些避税处理：虚增成本费用，票与账是对，但公司没有这种业务啊；有些收入一直不入账，这类处理要是频繁发生的，也要注意税局来查。
七、怎么看“占”
占卜，这个看似很玄，其实道理很简单！
如果你把账看懂了，很多东西，在别人眼里就像占卜一样，其实就是推理和预测。
1.某次差旅费，经办人在出差过程中乱跑了，你通过出差时间差、餐费、油票、过路费等信息就能知道这人到底去了哪了。曾经有一位高管就迷惑，出差期间自费旅游都被发现了。
2.比如，外联部门的招待费超了，你和别人打赌，说这一帮子人在月底的几天肯定会在办公室里呆着，虽然他们几乎不会坐办公室。
3.舞弊问题：提前付工程款的；该扣款未扣款的；合同变更导致结算多，而验收标准没变；合同已经结束，又有费用发生的。
4.会计人员的水平和性格：比如账做的非常乱，一会入成本，一会走过度账户，没个定性。经常出现记错账户或反计分录，经常出现差错更正科目，等等。
5.股权的变更。可以知道老板是不是要交接权力，交接给谁，组织架构会不会变等。
6.法定代表人或小股东的出现，可以看出谁是老板最信任的人。
7.出现违规的行政处罚，得看是主动接受的还是被动罚的。主动交罚款证明我们要做某项重要业务，不得不违规。被动处罚就是管理能力很差。
8.同一项业务，今天这个部门负责，明天那个部门负责，要么是部门领导在争权，要么是公司业务过于混乱；签批人经常更换也是如此。
9.原始凭证的充分性和完整性，就能看出整体财务管理水平；有没有出现应有未有的附件，或者过于累赘的附件。
结语
象、数、理、占各讲9条吧，都是细节问题。
九为阳数之极，不能再多说了，说多了就是累赘！
当然，凭证内还能看出更多的东西，需要我们慢慢去发掘！
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#戏说审计##内审##内部审计并不是摆设##内部控制##埋头加班苦了肝#
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