公司举办社会体育活动，既有报名费收入，也拉来赞助费，还会给获奖参赛者颁发奖励，那么会有哪些涉税问题？怎么开票？怎么做会计分录呢？小编在共享会计师 “一对一清单”栏目里找到会计师吕丽女士回答的一个相关问答案例，分享给大家供借鉴参考。
问：
我公司是一般纳税人，举办了一场体育健美操比赛，每组（都是几个人组成的）收取500元报名费。报名费是直接汇到公司对公帐户的，共报名1000组，收到50万元报名费，另外拉了广告赞助费50万元。我公司收取了20万元的管理费，剩下80万元按照名次分发下去（第一名20万元、 第二名10万元，取前50名 ），发奖金和收报名费都没有对应的票据。请问我公司要交哪些税费？要为获奖者代扣代缴个人所得税吗？收取的广告赞助费用要怎么开票呢？文化建设费要怎么交？具体怎么做分录？
中级会计师吕丽女士回答道：
你好！这项活动需要缴纳增值税、企业所得税、代扣个税、文化事业建设费（如适用）、附加税、水利建设基金等，并且如果贵公司属于生活性允许生活性服务业纳税人按照，当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。
1.增值税
如果是以赞助费挂名的，给对方提供了广告宣传等，则是发生了应税行为，是属于有偿收入，需要缴纳增值税。在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
你公司因为举办体育活动而取得的赞助费和报名费，这是属于增值税应税行为，需要缴纳增值税的。如果只是单纯的赞助费，没有为对方宣传也就是没有发生应税销售行为，则是属于无偿取得，是不属于增值税应税范围的，不需要缴纳增值税，那么只征报名费增值税并开具发票。
销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用（100万/1.06）--按生活服务-文化体育服务-体育服务费开具发票。
2.企业所得税
企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，如果对方是单位，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；如果对方是个人，以内部凭证作为税前扣除凭证。也就是说你公司按名次颁发支出的80万元奖金没有发票可以按内部凭证计入成本费用，作为所得税前扣除。
3.代扣代缴个税
公司在发放奖金时需要代扣代缴个税，赛事奖金属于“偶然所得”征收个人所得税，税率20%。
4.文化事业建设费
在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位、提供娱乐服务的单位和个人为文化事业建设费的缴纳义务人。没有提供广告服务（如果未给赞助方宣传），不涉及文化事业建设费。
缴纳文化事业建设费的单位（以下简称缴纳义务人）应按照提供广告服务取得的计费销售额和3％的费率计算应缴费额，计算公式： 应缴费额＝计费销售额×3%。
计费销售额为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。
如果为对方进行了宣传，公司需要按不含税的赞助费收入额缴纳文化事业建设费50/1.06×3%。
5.附加税、水利建设基金等
附加税按实际缴纳的增值税缴纳计算，具体按企业注册所在地区划分税率，水利建设基金同样。
6.会计分录
视企业情况，根据您的描述未说明企业是从事什么行业的不知，是否本身就是从事文化教育体育方面的还是一般企业涉税处理都一样，分录处理有些不同。
借：银行存款 50万
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费-增值税销项
借：银行存款 50万
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费-增值税销项
如果是纯赞助不含宣传对方：
借：银行存款 50万
贷：营业外收入 50万
具体看你公司是从事什么行业的：
借：主营业务成本/其他业务成本/劳务费 80万
贷：应交税费-个人所得税
银行存款
缴纳个税时：
借：应交税费-个人所得税
贷：银行存款。
上述会计师吕丽的回答仅代表个人观点。
小编：吕丽会计师的回答比较认真，考虑周到，点赞！
原创：共享会计师，专注于财税问题咨询解答。
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