分公司与母公司税收筹划的区别(子公司VS分公司哪个更节税)(1)

当公司经营势头变好,规模逐渐扩大时,不少老板都会考虑多注册几个公司扩大经营地区或者经营范围。这时候老板们就需要考虑注册哪种分支机构的问题:子公司还是分公司?

01

法律意义上

两者的差别

①《中华人民共和国公司法》第十四条

公司可以设立分公司。设立分公司,应当向公司登记机关申请登记,领取营业执照。分公司不具有法人资格,其民事责任由公司承担。

公司可以设立子公司,子公司具有法人资格,依法独立承担民事责任。

②《中华人民共和国民法典》第七十四条

法人可以依法设立分支机构。法律、行政法规规定分支机构应当登记的,依照其规定。

分支机构以自己的名义从事民事活动,产生的民事责任由法人承担;也可以先以该分支机构管理的财产承担,不足以承担的,由法人承担。

总结来说就是三个方面:

① 法人资格:分公司不具有法人资格,子公司具有法人资格;

②民事责任:分公司不能独立承担民事责任,子公司依法独立承担民事责任;

③设立方式:设立分公司,应当向公司登记机关申请登记,领取营业执照。设立子公司应当符合公司法对公司的设立条件。

分公司与母公司税收筹划的区别(子公司VS分公司哪个更节税)(2)

02

两者在

计税方式上的差别

① 企业所得税

分公司和子公司还有一个区别是在于计税方式上,选择不同需要缴纳的企业所得所税可能会千差万别。

子公司:

独立的法律主体,独立从事经营活动,也是独立的会计主体和完全独立的纳税主体,单独在经营注册地税务机关缴纳增值税和所得税。

分公司:

虽然不在独立的法律主体,但通常也是独立从事经营活动,需要在经营地税务机关缴纳增值税,属于单独的增值税纳税主体。特殊情况除外。

也就是说,子公司单独进行税款登记,而分公司则与母公司汇总缴税。

假设张老板在多个城市设立了10家分店,每个分店的利润在100万元左右。

如果分店的形式是分公司,汇总后利润已经不能享受税收优惠了,需要按照25%的区间来缴税,税额约为250万元。

如果分店的形式是子公司,只要人员数量与收入符合小微企业标准,按照百分之五收税,10家分店税额总计约是50万元,与分公司相比,节税大约200万。

再考虑另一个情况,如果张老板的分店有所亏损,应该如何处理呢?

子公司当期的亏损只能自行弥补,分公司当期亏损则可以在总部合并弥补。

② 企业增值税

增值税上,分公司和子公司一样,都是单独纳税

03

两者在

资质资格上的区别

①子公司:

作为独立法律主体,也同样是独立的融资平台,可自行同金融机构和投资机构取得融资;

对于一些行业受政府监管必须取得经营资质的方可开展经营活动的,子公司必须重新取得资质,不可以使用母公司的经营

资质。

②分公司:

不是独立法律主体,不能独立对外融资,必须在总部公司平台才可取得资金;

在经营资质方面,分公司可以直接使用总部企业的资质即可,不需要重新申请,因此,对于一些特殊行业,例如建筑业基本没有设立子公司的,而是以分公司和项目部的模式经营。

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