文章来源：中国内部审计协会微信公众号，下面我们就来聊聊关于审计质量检查规范化?接下来我们就一起去了解一下吧!
审计质量检查规范化
文章来源：中国内部审计协会微信公众号
基建审计有别于其他类型财务审计，专业性较强，在审计过程中往往需要将丰富的工程审计经验、基建会计专业知识和财务审计经验相结合。
一、基于“三查”，获取初步审计资料一查工程相关记录。包括立项批复、概预算批复、招投标记录、院内采购谈判纪要等相关会议纪要、开工报告、竣工验收报告等资料，汇总列出审计期间基建项目的具体情况。由于审计时间紧、任务重，可以结合调查问卷或调查表格，明确所需的审计资料内容及审计方向，做到有的放矢，加快审计进度，提高审计效率。
二查合同。可从基建部门或专门的合同管理部门调阅，主要包括被审计期间的基建项目所涉及的合同，着重查看合同的关键要素。
三查财务账证。通过直接从财务处获取资料的方式，获取包括但不限于基建总账、明细账、往来账、银行存款日记账、现金日记账、相关基建财务凭证及其附件等财务资料。
二、巧用“七对”，补充完善审计数据一对项目概预算。大型基建项目，要求编制项目概、预算，并报上级部门进行概、预算的审批。审计人员需获取有关概预算的审批文件，得出工程概、预算审定数，并通过查阅基建账汇总财务数据，得到截止审计日工程项目的实际支付数，与概算审定数相比，判断是否超概算，若超概算比例10%以上，则应进一步明确是否已将该情况及时报上级审批。
二对项目招标方式。如是否存在单项合同金额50万元以上的项目；有无按规定实施公开招标；有无分解项目、化整为零、规避招标的现象；对于院内自行招标，是否按照相关法律法规和制度执行；有无召开院内采购小组会议，公平公开公正、合理合法合规地选择中标单位，并形成会议纪要；是否存在未经公开招标或院内招标谈判而直接指定的情况，并选取有代表性的项目，调阅招投标文件、合同、协议、会议纪要等，验证调查表填写内容的真实性；对于疑似线索，要获取招投标过程的全套资料，并通过与经办人员沟通，了解深层原因，留下相关审计证据。
三对合同内容。对合同内容的审核包括：一是工程结算方式是固定总价还是按实结算；二是合同价款的调整方法、付款方式、工期、质量和保修等方面是否约定清楚，有无不确定因素；三是有无合同价与中标价不一致的情况；四是有无含糊不清，难以分清双方职责权限或前后矛盾的条款；五是补充合同的条款有无舞弊嫌疑；六是有无先于中标通知书签订合同的情况，致使招标流于形式；七是有无超过中标通知书日期30天签订合同的情况；八是合同签订是否完整合规，有无双方盖章，有无法定代表人或法定授权人签字，有无标明签订日期；九是进度款支付条件是否合理适当，有无预留质保金等，是否有违约责任条款的约定等。
四对验收环节。验收环节主要审核：是否指派专门验收小组进行验收，有无双方盖章认定，是否一人独自验收，有无相互印证，有无书面竣工验收报告，有无签署验收意见，包括质量方面认定和工程量方面认定，是否签署验收日期，有无流于形式。
五对项目工期。通过对照合同约定、开工报告和竣工验收报告等日期，加之访谈，与经办部门经办人员了解整个工程情况，计算出具体工期，判断是否超期完成，出现超期的原因是什么，是我方原因还是对方原因，并与合同条款和会计账结合比照，查看超期后相关违约责任的追究是否执行到位。
六对财务支付。由于基建项目数量繁多，运用详查法显然不符合成本效益原则，而采取抽查方式，选取有代表性的项目（如合同金额较大、超原合同金额较多或超期完成的项目等）予以核实更为经济有效。翻阅基建账户，查看各期进度款支付是否有依据，比如，第三方造价机构的进度款审核报告、内部审计机构或项目筹建组出具的进度款审核意见等，是否严格按照合同约定的比例进行支付，支付尾款是否有竣工验收报告作为依据，有无超过比例支付进度款的现象，有无支付超过合同价的情况，财务凭证附件是否真实完整合规，有无留存保证金。
七对财审报送时间。应注意查看大型基建项目竣工验收后是否及时编制竣工决算。根据财政部《基本建设财务管理规定》的相关要求，建设单位应在工程建设项目竣工验收合格后三个月内编制竣工财务决算。
三、“三查七对”紧密结合，直击核心问题基建审计项目涉及基建办、总务部、财务处等相关科室，可以通过访谈法，了解审计项目及各部门负责人的相关情况。同时，可以穿插使用观察法等，了解各部门工作流程并实地观察验证，是否严格执行了规章制度、工作流程，有无执行不到位、流于形式等情况。还可以设计调查问卷或调查表格，将基建审计中的常见项目罗列其中。
由于调查表中数据大多直接或间接来源于审计对象，因此需要审计人员在之后的审计过程中始终保持职业警惕，不断加以调查，对资料的真实性、合规性做出审计判断。
四、汇总成果，形成审计报告整理汇总所发现的问题，进行原因分析，并提出问题建议。至此，对基建项目的审计已经初见端倪，可以正式进入报告阶段，形成完整的审计报告。
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