F2管理会计的考官近来为我们最新更新了一篇考官文章——‘Cash Budgets’
现金预算对应的考点为BPP Chapter 16 The budgetary process ，考题均为计算题。
日常生活中大家对现金，也就是Money$_$ 是再熟悉不过了。
不知道童鞋们五一小长假都去哪浪了，旅游、Shopping还是大餐 (｡･∀･)ﾉ 小编弱弱地问句：大家的钱包君还好么，这个月还有土可吃木
这就是因为大家没油做好现金预算，如果我们提前能做好预算，严格控制我们的支出，就不会出现只能吃土的情况！
の小编心中滴现金预算簿
父母给的生活费 3,000
X童鞋欠俺们滴水果费 100
欠Y童鞋滴2碗麻辣烫 (20)
母亲节麻麻礼物 (200)
最低生活水准伙食费 (1,000)
电话费 (50)
网费 (100)
剩余现金 1,730
辣么，综合所有的现金收入与现金支出情况，小编就会严格控制出行的成本，千万不能超过可以承受的1,930元(*^__^*) 嘻嘻……
对于企业也是一样，管理者也需要做好现金预算，现金预算的官方定义是指用于预测组织还有多少库存现金，以及在不同时点上对现金支出的需要量。把可用的现金去偿付到期的债务乃是企业生存的首要条件。一旦出现库存、机器以及其他非现金资产的积压，即便有了可观的利润也并不能给企业带来什么好处。
一句话总结就是：为了避免被饿死，企业十分需要编制现金预算！
现金预算管理对企业财务管理中的重要组成部分，确保有足够的运营现金，避免出现青黄不接，资金断流的情况。
下面小编就用考官给的栗子给大家具体讲解
（一）销售情况：
某金属箱子生产公司刚刚成立，预计的销售情况如下
这是销售部门滴辛勤劳动成果，然而销售收入不一定等于现金流入‘sales revenues do not necessarily equal cash inflow’。
也就是说不是所有的顾客都是立马支付现金，所以销售部们会去同顾客沟通付款条件。
10%的顾客是立即现金支付；余下的为赊销，他们中60%的顾客同意一个月后支付，40%的为两个月后支付。
另外在金属箱子行业中，有一条惯例:赊销中有2%的情况顾客是不会付钱的，赖账滴
所有两个月后支付的比例该公司实际是按38%来计算。
那么现金的收入情况就是这样滴：
注：一个月后支付的总比例为：(1-10%)×60%=54%；两个月后支付的总比例为：(1-10%)×38%=34.2%
(二) 成本情况：
该公司的人工成本、物料成本和生产成本与销售收入有关，分别占比20%、25%、15%。
具体情况如下：
从这个表中我们可以看到该公司的毛利率为40%（120/300）。
-
1. 人工工资
人工工资是延后1周支付(现实中普通工资是延后1个月),假设1月与2月有4周，3月有5周 。
那么人工成本中实际的现金支出情况如下：
2. 物料成本
由于该公司刚成立不久，原料供应商对他们不够信任，物料的采购需要当即支付。
其中50%的物料是需要提前一个月采购的。
那么物料成本中实际的现金支出情况如下：
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3. 生产成本
生产成本是当月发生当月支付，但生产成本中机器的折旧每月$10,000，属于非现金事项。
那么生产成本中实际的现金支出情况如下：
综合
由于公司刚成立，在一月初会有$150,000的启动资金。综合上述各项现金收入和现金支出事项，得该公司的现金预算如下：
总结现金预算的编制思想就是确定Actual Cash inflow 与Cash outflow之间的缺口。
如何确定Actual Cash Flow 可以分为两步：
1确定现金的收支金额；
2明确现金的收支规则。
好的，说了这么多其实总的来说就如同谚语所说“一鸟在手胜过双鸟在林”，相比于账面的利润，期末现金盈余更为客观！(*@ο@*) ～
通过编制现金预算，我们就可以明显看到该公司在二月份有$30,000的现金短缺，管理层要特别注意该部分，提前做好准备，例如如何融资来填补这个资金缺口。
在我们日常生活中也是，在确定存在现金缺口无法填补后，我们最常用的做法便是向老爸、老妈“融资”(你懂的)===(￣▽￣*)b
希望大家掌握好现金预算的编制思想，在日常生活中学会灵活运用，祝小伙伴们早日脱平致富
最后废话再说一句，母亲节快到了，给麻麻的礼物准备好了没~
下期《考官喊你来做题》不贱不散～
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作者：泽稷财经ACCA研究院
编辑：Victoria
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