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一起学注会（税法-个人所得税税率及非居民应纳税所得额）
【知识点】个人所得税税率及非居民应纳税所得额
一、个人所得税税率
个人所得税按照不同的所得 类别和 项目，分别采用两种税率形式：超额累进税率、比例税率。
超额累进税率无需记忆； 比例税率需要记住。
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应税所得项目 |
税率 | ||
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综合所得（居民纳税人适用） |
1－4 项 |
预扣预缴时 |
年终汇算清缴时 |
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1.工薪所得 |
按月预扣预缴率 （累计预扣预缴率） |
七级超额累进税率3%－45% （按年） | |
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2.劳务报酬所得 |
按次预扣率：20%、 30%、40%， 加成征收。 | ||
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3.特许权使用费所得 |
按次预扣率：20% | ||
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4.稿酬所得 | |||
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5.经营所得 |
五级超额累进税率（按年） | ||
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6.利息股息红利所得 |
按次税率：20% | ||
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7.财产租赁所得 |
按月税率：20%（个人出租住房 10%） | ||
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8.财产转让所得 |
按次税率：20% | ||
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9.偶然所得 |
按次税率：20% | ||
二、非居民应纳税所得额
以下四项所得依旧分类分项计税，不实行综合征收：
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应税项目 |
应税项目 |
应纳税所得额 | ||
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工资、薪金所得 |
按月代扣代缴 |
每月收入额减除费用 5 000 元应税所得额＝每月收入-5000 【提示】无专项扣除、专项附加扣除等。 | ||
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劳务报酬所得 |
按次代扣代缴 |
每次收入额，扣除 20% 应税所得额＝每次收入×（1－20%） 【提示】无定额扣除 | ||
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特许权使用费所得 | ||||
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稿酬所得 |
【例题·单选题】个人所得税应税项目中，采用费用定额扣除（800）元与定率扣除（20%）两种扣除方法相结合的项目是（）。
A.偶然所得
B.工资、薪金所得
C.股息、红利所得
D.财产租赁所得
正确答案』D
『答案解析』选项A、C，不扣除任何费用。选项B，减除费用为5000元。
【例题·多选题】下列属于综合所得的有（）。
A.稿酬所得
B.工资、薪金所得
C.劳务报酬所得
D.经营所得
正确答案』ABC
『答案解析』工资、薪金所得，稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得属于综合所得。
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